«ј ќЌ ” –јѓЌ»

ѕро пор¤док погашенн¤ зобов'¤зань платник≥в податк≥в перед бюджетами та державними ц≥льовими фондами

≤з зм≥нами ≥ доповненн¤ми, внесеними
 «аконами ”крањни
 в≥д 10 с≥чн¤ 2002 року N 2922-III,
 в≥д 26 грудн¤ 2002 року N 380-IV,
 в≥д 26 грудн¤ 2002 року N 397-IV,
 в≥д 20 лютого 2003 року N 550-IV,
 в≥д 15 травн¤ 2003 року N 762-IV,
в≥д 11 липн¤ 2003 року N 1127-IV,
 в≥д 18 листопада 2003 року N 1255-IV, 
в≥д 27 листопада 2003 року N 1344-IV,
в≥д 22 червн¤ 2004 року N 1830-IV,
в≥д 24 червн¤ 2004 року N 1868-IV
(зм≥ни, внесен≥ «аконом ”крањни в≥д 24.06.2004 р. N 1868-IV, зупинено на 2005 р≥к
 у зв'¤зку ≥з зупиненн¤м д≥њ п≥дпункту 4 пункту 4 розд≥лу IV «акону ”крањни
 в≥д 24.06.2004 р. N 1868-IV зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. N 2505-IV),
 в≥д 23 грудн¤ 2004 року N 2285-IV,
 в≥д 25 березн¤ 2005 року N 2505-IV,
 в≥д 2 червн¤ 2005 року N 2631-IV,
 в≥д 23 червн¤ 2005 року N 2711-IV,
 в≥д 6 вересн¤ 2005 року N 2801-IV,
 в≥д 17 листопада 2005 року N 3108-IV,
 в≥д 15 грудн¤ 2005 року N 3201-IV,
 в≥д 20 грудн¤ 2005 року N 3235-IV,
 в≥д 15 березн¤ 2006 року N 3541-IV,
 в≥д 30 листопада 2006 року N 398-V

÷ей «акон Ї спец≥альним законом з питань оподаткуванн¤, ¤кий установлюЇ пор¤док погашенн¤ зобов'¤зань юридичних або ф≥зичних ос≥б перед бюджетами та державними ц≥льовими фондами з податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), включаючи зб≥р на обов'¤зкове державне пенс≥йне страхуванн¤ та внески на загальнообов'¤зкове державне соц≥альне страхуванн¤, нарахуванн¤ ≥ сплати пен≥ та штрафних санкц≥й, що застосовуютьс¤ до платник≥в податк≥в контролюючими органами, у тому числ≥ за порушенн¤ у сфер≥ зовн≥шньоеконом≥чноњ д≥¤льност≥, та визначаЇ процедуру оскарженн¤ д≥й орган≥в ст¤гненн¤.

(абзац перший преамбули ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

÷ей «акон не регулюЇ питанн¤ погашенн¤ та обслуговуванн¤ кредит≥в, наданих за рахунок бюджетних кошт≥в або позик, залучених державою чи п≥д державн≥ гарант≥њ, ≥нших зобов'¤зань, що випливають з угод, укладених державними органами та/або в≥д ≥мен≥ держави, ¤к≥ регулюютьс¤ нормами цив≥льного законодавства та ≥ншими законами з питань державного боргу та його обслуговуванн¤.

÷ей «акон не регулюЇ також питанн¤ погашенн¤ податкових зобов'¤зань або ст¤гненн¤ податкового боргу з ос≥б, на ¤ких поширюютьс¤ судов≥ процедури, визначен≥ «аконом ”крањни "ѕро в≥дновленн¤ платоспроможност≥ боржника або визнанн¤ його банкрутом" та погашенн¤ зобов'¤зань з≥ сплати страхових внеск≥в на загальнообов'¤зкове державне пенс≥йне страхуванн¤.

(абзац трет≥й преамбули ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV,
 в≥д 17.11.2005 р. N 3108-IV)

—татт¤ 1. ¬изначенн¤ терм≥н≥в

” цьому «акон≥ терм≥ни вживаютьс¤ у такому значенн≥:

1.1) платники податк≥в - юридичн≥ особи, њх ф≥л≥њ, в≥дд≥ленн¤, ≥нш≥ в≥докремлен≥ п≥дрозд≥ли, що не мають статусу юридичноњ особи, а також ф≥зичн≥ особи, ¤к≥ мають статус суб'Їкт≥в п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥ чи не мають такого статусу, на ¤ких зг≥дно з законами покладено обов'¤зок утримувати та/або сплачувати податки ≥ збори (обов'¤зков≥ платеж≥), пеню та штрафн≥ санкц≥њ;

1.2) податкове зобов'¤занн¤ - зобов'¤занн¤ платника податк≥в сплатити до бюджет≥в або державних ц≥льових фонд≥в в≥дпов≥дну суму кошт≥в у пор¤дку та у строки, визначен≥ цим «аконом або ≥ншими законами ”крањни;

1.3) податковий борг (недоњмка) - податкове зобов'¤занн¤ (з урахуванн¤м штрафних санкц≥й за њх на¤вност≥), самост≥йно узгоджене платником податк≥в або узгоджене в адм≥н≥стративному чи судовому пор¤дку, але не сплачене у встановлений строк, а також пен¤, нарахована на суму такого податкового зобов'¤занн¤;

(пункт 1.3 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з
 «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

1.4) пен¤ - плата у вигл¤д≥ процент≥в, нарахованих на суму податкового боргу (без урахуванн¤ пен≥), що справл¤Їтьс¤ з платника податк≥в у зв'¤зку з несвоЇчасним погашенн¤м податкового зобов'¤занн¤;

1.5) штрафна санкц≥¤ (штраф) - плата у ф≥ксован≥й сум≥ або у вигл¤д≥ в≥дсотк≥в в≥д суми податкового зобов'¤занн¤ (без урахуванн¤ пен≥ та штрафних санкц≥й), ¤ка справл¤Їтьс¤ з платника податк≥в у зв'¤зку з порушенн¤м ним правил оподаткуванн¤, визначених в≥дпов≥дними законами;

1.6) примусове ст¤гненн¤ - зверненн¤ ст¤гненн¤ на активи платника податк≥в у рахунок погашенн¤ його податкового боргу, без попереднього узгодженн¤ його суми таким платником податк≥в;

1.7) активи платника податк≥в - кошти, матер≥альн≥ та нематер≥альн≥ ц≥нност≥, що належать юридичн≥й або ф≥зичн≥й особ≥ за правом власност≥ або повного господарського в≥данн¤;

1.8) картотека - реЇстр розрахункових або виконавчих документ≥в, над≥сланих обслуговуючому банку платником податк≥в або органом ст¤гненн¤ та не оплачених у строк у зв'¤зку ≥з браком кошт≥в на такому рахунку;

1.9) податкове пов≥домленн¤ - письмове пов≥домленн¤ контролюючого органу про обов'¤зок платника податк≥в сплатити суму податкового зобов'¤занн¤, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим «аконом;

1.10) податкова вимога - письмова вимога податкового органу до платника податк≥в погасити суму податкового боргу;

1.11) податкова декларац≥¤, розрахунок (дал≥ - податкова декларац≥¤) - документ, що подаЇтьс¤ платником податк≥в до контролюючого органу у строки, встановлен≥ законодавством, на п≥дстав≥ ¤кого зд≥йснюЇтьс¤ нарахуванн¤ та/або сплата податку, збору (обов'¤зкового платежу);

(пункт 1.11 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з
 «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

1.12) контролюючий орган - державний орган, ¤кий у межах своЇњ компетенц≥њ, визначеноњ законодавством, зд≥йснюЇ контроль за своЇчасн≥стю, достов≥рн≥стю, повнотою нарахуванн¤ податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) та погашенн¤м податкових зобов'¤зань чи податкового боргу. ¬ичерпний перел≥к контролюючих орган≥в визначаЇтьс¤ статтею 2 цього «акону;

1.13) кошти - гривн≥ або ≥ноземна валюта;

1.14) реструктуризац≥¤ податкового боргу - в≥дстроченн¤ або розстроченн¤ сплати податкового боргу, накопиченого платником податк≥в станом на встановлену цим «аконом дату, а також його часткове списанн¤;

1.15) податковий орган - орган державноњ податковоњ служби ”крањни; митний орган - орган ƒержавноњ митноњ служби ”крањни;

1.16) орган ст¤гненн¤ - державний орган, уповноважений зд≥йснювати заходи ≥з забезпеченн¤ погашенн¤ податкового боргу у межах компетенц≥њ, встановленоњ законами;

1.17) податкова застава - спос≥б забезпеченн¤ податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в, не погашеного у строк. ѕодаткова застава виникаЇ в силу закону. ” силу податковоњ застави орган ст¤гненн¤ маЇ право в раз≥ невиконанн¤ забезпеченого податковою заставою податкового зобов'¤занн¤ одержати задоволенн¤ з вартост≥ заставленого майна переважно перед ≥ншими кредиторами у пор¤дку, встановленому законом. ѕр≥оритет заставодержател¤ на задоволенн¤ вимог ≥з заставленого майна встановлюЇтьс¤ в≥дпов≥дно до закону;

(пункт 1.17 статт≥ 1 ≥з зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з
 «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV,
 у редакц≥њ «акону
”крањни в≥д 18.11.2003 р. N 1255-IV)

1.18) звичайна ц≥на - ц≥на, визначена звичайною за правилами, встановленими «аконом ”крањни "ѕро оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмств";

(статтю 1 доповнено пунктом 1.18 зг≥дно ≥з
 «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

1.19) операц≥йний (банк≥вський) день - частина робочого дн¤, прот¤гом ¤коњ приймаютьс¤ документи на переказ. ƒн≥ визначаютьс¤ дл¤ банк≥в робочими за правилами, встановленими в≥дпов≥дною постановою Ќац≥онального банку ”крањни;

(статтю 1 доповнено пунктом 1.19 зг≥дно ≥з
 «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

1.20) апел¤ц≥йне узгодженн¤ - узгодженн¤ податкового зобов'¤занн¤ у пор¤дку ≥ строки, ¤к≥ визначен≥ цим «аконом за процедурами адм≥н≥стративного або судового оскарженн¤.

(статтю 1 доповнено пунктом 1.20 зг≥дно ≥з
 «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

—татт¤ 2.  онтролююч≥ органи

2.1. ѕерел≥к контролюючих орган≥в

 онтролюючими органами Ї:

2.1.1) митн≥ органи - стосовно акцизного збору та податку на додану варт≥сть (з урахуванн¤м випадк≥в, коли законом обов'¤зок з њх ст¤гненн¤ або контролю покладаЇтьс¤ на податков≥ органи), вв≥зного та вив≥зного мита, ≥нших податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), ¤к≥ в≥дпов≥дно до закон≥в справл¤ютьс¤ при ввезенн≥ (пересиланн≥) товар≥в ≥ предмет≥в на митну територ≥ю ”крањни або вивезенн≥ (пересиланн≥) товар≥в ≥ предмет≥в з митноњ територ≥њ ”крањни;

(п≥дпункт 2.1.1 пункту 2.1 статт≥ 2 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

2.1.2) органи ѕенс≥йного фонду ”крањни - стосовно збору на обов'¤зкове державне пенс≥йне страхуванн¤;

(п≥дпункт 2.1.2 пункту 2.1 статт≥ 2 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

2.1.3) органи фонд≥в загальнообов'¤зкового державного соц≥ального страхуванн¤ - стосовно внеск≥в на загальнообов'¤зкове державне соц≥альне страхуванн¤, у межах компетенц≥њ цих орган≥в, встановленоњ законом;

(п≥дпункт 2.1.3 пункту 2.1 статт≥ 2 у редакц≥њ
 «акону ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

2.1.4) податков≥ органи - стосовно податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), ¤к≥ справл¤ютьс¤ до бюджет≥в та державних ц≥льових фонд≥в, кр≥м зазначених у п≥дпунктах 2.1.1 - 2.1.3 цього пункту.

2.2.  омпетенц≥¤ контролюючих орган≥в

2.2.1.  онтролююч≥ органи мають право зд≥йснювати перев≥рки своЇчасност≥, достов≥рност≥, повноти нарахуванн¤ та сплати лише стосовно тих податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), ¤к≥ в≥днесен≥ до њх компетенц≥њ цим пунктом.

ѕор¤док контролю з боку митних орган≥в за сплатою платниками податк≥в податку на додану варт≥сть та акцизного збору встановлюЇтьс¤ сп≥льним р≥шенн¤м центрального податкового органу та центрального митного органу.

2.2.2. ≤нш≥ державн≥ органи не мають права проводити перев≥рки своЇчасност≥, достов≥рност≥, повноти нарахуванн¤ та сплати податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), у тому числ≥ за запитами правоохоронних орган≥в.

2.3. ќргани, уповноважен≥ зд≥йснювати заходи з погашенн¤ податкового боргу (органи ст¤гненн¤)

2.3.1. ќрганами, уповноваженими зд≥йснювати заходи з погашенн¤ податкового боргу (дал≥ - органи ст¤гненн¤), Ї виключно податков≥ органи, а також державн≥ виконавц≥ у межах њх компетенц≥њ.

—татт¤ 3. ѕ≥дстави дл¤ примусового ст¤гненн¤ актив≥в та визначенн¤ бюджетного фонду

3.1. ѕ≥дстави дл¤ примусового ст¤гненн¤ актив≥в платника податк≥в

3.1.1. јктиви платника податк≥в можуть бути примусово ст¤гнен≥ в рахунок погашенн¤ його податкового боргу виключно за р≥шенн¤м суду. ¬ ≥нших випадках платники податк≥в самост≥йно визначають чергов≥сть та форми задоволенн¤ претенз≥й кредитор≥в за рахунок актив≥в, в≥льних в≥д заставних зобов'¤зань забезпеченн¤ боргу. ” раз≥, ¤кщо такого платника податк≥в визнано банкрутом, чергов≥сть задоволенн¤ претенз≥й кредитор≥в визначаЇтьс¤ законодавством про банкрутство.

(п≥дпункт 3.1.1 пункту 3.1 статт≥ 3 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

3.1.2. —т¤гненн¤ податкового боргу за виконавчими написами нотар≥ус≥в не дозвол¤Їтьс¤.

3.2. Ѕюджетний фонд

3.2.1. ” будь-¤ких випадках, коли платник податк≥в зг≥дно ≥з законами з питань оподаткуванн¤ уповноважений утримувати податок, зб≥р (обов'¤зковий плат≥ж), ¤кими оподатковуютьс¤ ≥нш≥ особи, у тому числ≥ податки на доходи ф≥зичних ос≥б, див≥денди, репатр≥ац≥ю, додану варт≥сть, акцизн≥ збори, а також будь-¤к≥ ≥нш≥ податки, що утримуютьс¤ з джерела виплати, сума таких податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) вважаЇтьс¤ бюджетним фондом, ¤кий належить держав≥ або територ≥альн≥й громад≥ та створюЇтьс¤ в≥д њх ≥мен≥.

3.2.2. Ќа кошти бюджетного фонду, визначеного п≥дпунктом 3.2.1 цього пункту, не може бути накладено ст¤гненн¤ за причинами, в≥дм≥нними в≥д ст¤гненн¤ такого податку, збору (обов'¤зкового платежу).

—татт¤ 4. ѕор¤док поданн¤ податковоњ декларац≥њ та визначенн¤ суми податкових зобов'¤зань

4.1. ѕодаткова декларац≥¤

4.1.1. ѕлатник податк≥в самост≥йно обчислюЇ суму податкового зобов'¤занн¤, ¤ку зазначаЇ у податков≥й декларац≥њ, кр≥м випадк≥в, передбачених п≥дпунктом "г" п≥дпункту 4.2.2 пункту 4.2, а також пунктом 4.3 ц≥Їњ статт≥.

4.1.2. ѕрийн¤тт¤ податковоњ декларац≥њ Ї обов'¤зком контролюючого органу. ѕодаткова декларац≥¤ приймаЇтьс¤ без попередньоњ перев≥рки зазначених у н≥й показник≥в через канцел¤р≥ю, чий статус визначаЇтьс¤ в≥дпов≥дним нормативно-правовим актом. ¬≥дмова службовоњ (посадовоњ) особи контролюючого органу прийн¤ти податкову декларац≥ю з будь-¤ких причин або висуванн¤ нею будь-¤ких передумов щодо такого прийн¤тт¤ (включаючи зм≥ну показник≥в такоњ декларац≥њ, зменшенн¤ або скасуванн¤ в≥д'Їмного значенн¤ об'Їкт≥в оподаткуванн¤, сум бюджетних в≥дшкодувань, незаконного зб≥льшенн¤ податкових зобов'¤зань тощо) заборон¤Їтьс¤ та розц≥нюЇтьс¤ ¤к перевищенн¤ службових повноважень такою особою, що т¤гне за собою њњ дисципл≥нарну та матер≥альну в≥дпов≥дальн≥сть у пор¤дку, визначеному законом.

якщо службова (посадова) особа контролюючого органу порушуЇ норми абзацу першого цього п≥дпункту, платник податк≥в зобов'¤заний до зак≥нченн¤ граничного строку поданн¤ декларац≥њ над≥слати таку декларац≥ю поштою з описом вкладеного та пов≥домленн¤м про врученн¤, до ¤коњ долучаЇтьс¤ за¤ва на ≥м'¤ кер≥вника в≥дпов≥дного контролюючого органу, складена у дов≥льн≥й форм≥, ≥з зазначенн¤м пр≥звища службовоњ (посадовоњ) особи, ¤ка в≥дмовилас¤ прийн¤ти декларац≥ю, та/або ≥з зазначенн¤м дати такоњ в≥дмови. ѕри цьому декларац≥¤ вважаЇтьс¤ поданою в момент њњ врученн¤ пошт≥, а граничний дес¤тиденний строк, встановлений дл¤ поштових в≥дправлень п≥дпунктом 4.1.7, не застосовуЇтьс¤.

ѕлатник податк≥в може також оскаржити д≥њ службовоњ (посадовоњ) особи контролюючого органу з в≥дмови у прийн¤тт≥ податковоњ декларац≥њ у судовому пор¤дку.

Ќезалежно в≥д на¤вност≥ в≥дмови у прийн¤тт≥ податковоњ декларац≥њ платник податк≥в зобов'¤заний погасити податкове зобов'¤занн¤, самост≥йно визначене ним у так≥й податков≥й декларац≥њ, прот¤гом строк≥в, установлених пунктом 5.3 статт≥ 5 цього «акону.

ѕодаткова зв≥тн≥сть, отримана контролюючим органом в≥д платника податк≥в ¤к податкова декларац≥¤, що заповнена ним всупереч правилам, зазначеним у затвердженому пор¤дку њњ заповненн¤, може бути не визнана таким контролюючим органом ¤к податкова декларац≥¤, ¤кщо в н≥й не зазначено обов'¤зкових рекв≥зит≥в, њњ не п≥дписано в≥дпов≥дними посадовими особами, не скр≥плено печаткою платника податк≥в. ” цьому випадку, ¤кщо контролюючий орган звертаЇтьс¤ до платника податк≥в з письмовою пропозиц≥Їю надати нову податкову декларац≥ю з виправленими показниками (≥з зазначенн¤м п≥дстав неприйн¤тт¤ попередньоњ), то такий платник податк≥в маЇ право:

надати таку нову декларац≥ю разом з≥ сплатою в≥дпов≥дного штрафу;

оскаржити р≥шенн¤ податкового органу в пор¤дку апел¤ц≥йного узгодженн¤.

(п≥дпункт 4.1.2 пункту 4.1 статт≥ 4 у редакц≥њ
 «акону ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

4.1.3. якщо зг≥дно з правилами податкового обл≥ку, визначеними законами, податкова зв≥тн≥сть щодо окремого податку, збору (обов'¤зкового платежу) складаЇтьс¤ наростаючим п≥дсумком, податкова декларац≥¤ за результатами останнього податкового пер≥оду року прир≥внюЇтьс¤ до р≥чноњ податковоњ декларац≥њ, при цьому останн¤ не подаЇтьс¤.

¬становленн¤ форм або метод≥в обов'¤зковоњ податковоњ зв≥тност≥, ¤к≥ передбачають поданн¤ зведеноњ ≥нформац≥њ щодо окремих доход≥в, витрат, п≥льг, ≥нших елемент≥в податкових баз, що були ран≥ше в≥дображен≥ у податкових декларац≥¤х або розрахунках з окремих податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), не дозвол¤Їтьс¤, ¤кщо ≥нше не встановлене законами з питань оподаткуванн¤.

4.1.4. ѕодатков≥ декларац≥њ подаютьс¤ за базовий податковий (зв≥тний) пер≥од, що дор≥внюЇ:

а) календарному м≥с¤цю (у тому числ≥ при сплат≥ м≥с¤чних авансових внеск≥в), - прот¤гом 20 календарних дн≥в, наступних за останн≥м календарним днем зв≥тного (податкового) м≥с¤ц¤;

б) календарному кварталу або календарному п≥вр≥ччю (у тому числ≥ при сплат≥ квартальних або п≥вр≥чних авансових внеск≥в), - прот¤гом 40 календарних дн≥в, наступних за останн≥м календарним днем зв≥тного (податкового) кварталу (п≥вр≥чч¤);

в) календарному року, кр≥м випадк≥в, передбачених п≥дпунктом "г" п≥дпункту 4.1.4 цього пункту, - прот¤гом 60 календарних дн≥в за останн≥м календарним днем зв≥тного (податкового) року;

г) календарному року дл¤ платник≥в податку на доходи ф≥зичних ос≥б (прибуткового податку з громад¤н), - до 1 кв≥тн¤ року, наступного за зв≥тним.

якщо податкова декларац≥¤ за квартал, п≥вр≥чч¤, три квартали або р≥к розраховуЇтьс¤ наростаючим п≥дсумком на п≥дстав≥ показник≥в базових податкових пер≥од≥в, з ¤ких складаютьс¤ так≥ квартал, п≥вр≥чч¤, три квартали або р≥к (без урахуванн¤ авансових внеск≥в) зг≥дно з в≥дпов≥дним законом з питань оподаткуванн¤, така декларац≥¤ подаЇтьс¤ у строки, визначен≥ цим пунктом дл¤ такого базового податкового пер≥оду. ƒл¤ ц≥лей п≥дпункту 4.1.4 цього пункту п≥д терм≥ном "базовий податковий пер≥од" сл≥д розум≥ти перший податковий пер≥од зв≥тного року, визначений в≥дпов≥дним законом з питань оподаткуванн¤, зокрема календарний квартал дл¤ ц≥лей оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмств.

(абзац п≥дпункту 4.1.4 пункту 4.1 статт≥ 4 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

ѕлатник податку зв≥льн¤Їтьс¤ в≥д обов'¤зку подавати податкову декларац≥ю за зв≥тний (податковий) пер≥од прот¤гом поточного року у раз≥, ¤кщо його податков≥ зобов'¤занн¤ були в≥дображен≥ у р≥чн≥й податков≥й декларац≥њ на поточний р≥к в≥дпов≥дно до закону з питань окремого податку, збору (обов'¤зкового платежу).

(п≥дпункт 4.1.4 пункту 4.1 статт≥ 4 доповнено частиною
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 25.03.2005 р. N 2505-IV)

4.1.5. якщо останн≥й день строку поданн¤ податковоњ декларац≥њ припадаЇ на вих≥дний або св¤тковий день, то останн≥м днем строку вважаЇтьс¤ наступний за вих≥дним або св¤тковим операц≥йний (банк≥вський) день.

(абзац перший п≥дпункту 4.1.5 пункту 4.1 статт≥ 4 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

√раничн≥ строки поданн¤ податковоњ декларац≥њ можуть бути зб≥льшен≥ за правилами та на п≥дставах, ¤к≥ передбачен≥ пунктом 15.4 статт≥ 15 цього «акону.

4.1.6. якщо зг≥дно ≥з законом з питань окремого податку, збору (обов'¤зкового платежу) податковий пер≥од не встановлено, то податкова декларац≥¤ подаЇтьс¤ та податкове зобов'¤занн¤ сплачуЇтьс¤ у строки, передбачен≥ цим пунктом дл¤ м≥с¤чного базового податкового пер≥оду, кр≥м випадк≥в, коли поданн¤ декларац≥њ не передбачено таким законом.

(пункт 4.1 статт≥ 4 доповнено п≥дпунктом 4.1.6
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

4.1.7. ѕлатник податк≥в маЇ право не п≥зн≥ше н≥ж за дес¤ть дн≥в до зак≥нченн¤ граничного строку поданн¤ декларац≥њ, визначеного зг≥дно з п≥дпунктом 4.1.4 цього пункту, над≥слати декларац≥ю (розрахунок) на адресу податкового органу поштою з пов≥домленн¤м про врученн¤.

” раз≥ втрати або з≥псутт¤ поштового в≥дправленн¤ чи затримки його врученн¤ контролюючому органу в≥дпов≥дальн≥сть за неподанн¤ або несвоЇчасне поданн¤ податковоњ декларац≥њ несе оператор поштового зв'¤зку у пор¤дку, передбаченому законодавством, при цьому платник податк≥в зв≥льн¤Їтьс¤ в≥д будь-¤коњ в≥дпов≥дальност≥ за неподанн¤ або несвоЇчасне поданн¤ такоњ податковоњ декларац≥њ.

ѕлатник податк≥в прот¤гом п'¤ти робочих дн≥в з дн¤ отриманн¤ пов≥домленн¤ про втрату або з≥псутт¤ поштового в≥дправленн¤ зобов'¤заний над≥слати поштою або надати особисто (за його вибором) контролюючому органу другий прим≥рник податковоњ декларац≥њ.

ѕор¤док оформленн¤ зазначених поштових в≥дправлень, а також нормативи њх об≥гу визначаютьс¤  аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

Ќезалежно в≥д факту втрати або з≥псутт¤ такого поштового в≥дправленн¤ чи затримки його врученн¤ платник податк≥в зобов'¤заний сплатити суму податкового зобов'¤занн¤, самост≥йно зазначену ним у так≥й податков≥й декларац≥њ, прот¤гом строк≥в, установлених пунктом 5.3 статт≥ 5 цього «акону.

(пункт 4.1 статт≥ 4 доповнено п≥дпунктом 4.1.7
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

4.2. ¬изначенн¤ податкового зобов'¤занн¤ контролюючим органом

4.2.1. якщо зг≥дно з нормами цього пункту сума податкового зобов'¤занн¤ розраховуЇтьс¤ контролюючим органом, платник податк≥в не несе в≥дпов≥дальност≥ за своЇчасн≥сть, достов≥рн≥сть та повноту нарахуванн¤ такоњ суми, проте несе в≥дпов≥дальн≥сть за своЇчасне ≥ повне погашенн¤ нарахованого податкового зобов'¤занн¤ та маЇ право на оскарженн¤ ц≥Їњ суми у пор¤дку, встановленому цим «аконом.

4.2.2.  онтролюючий орган зобов'¤заний самост≥йно визначити суму податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в у раз≥ ¤кщо:

а) платник податк≥в не подаЇ у встановлен≥ строки податкову декларац≥ю;

б) дан≥ документальних перев≥рок результат≥в д≥¤льност≥ платника податк≥в св≥дчать про заниженн¤ або завищенн¤ суми його податкових зобов'¤зань, за¤влених у податкових декларац≥¤х;

в) контролюючий орган внасл≥док проведенн¤ камеральноњ перев≥рки ви¤вл¤Ї арифметичн≥ або методолог≥чн≥ помилки у подан≥й платником податк≥в податков≥й декларац≥њ, ¤к≥ призвели до заниженн¤ або завищенн¤ суми податкового зобов'¤занн¤.

(п≥дпункт "в" п≥дпункту 4.2.2 пункту 4.2 статт≥ 4 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

 амеральною вважаЇтьс¤ перев≥рка, ¤ка проводитьс¤ контролюючим органом виключно на п≥дстав≥ даних, зазначених у податкових декларац≥¤х, без проведенн¤ будь-¤ких ≥нших вид≥в перев≥рок платника податк≥в;

(п≥дпункт "в" п≥дпункту 4.2.2 пункту 4.2 статт≥ 4 доповнено
 абзацом другим зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

г) зг≥дно з законами з питань оподаткуванн¤ особою, в≥дпов≥дальною за нарахуванн¤ окремого податку або збору (обов'¤зкового платежу), Ї контролюючий орган.

4.2.3. ќбов'¤зок доведенн¤ того, що будь-¤ке нарахуванн¤, зд≥йснене контролюючим органом у випадках, визначених п≥дпунктом 4.2.2 цього пункту, Ї помилковим, покладаЇтьс¤ на платника податк≥в, за вин¤тком випадк≥в, визначених пунктом 4.3 ц≥Їњ статт≥.

4.3. ¬изначенн¤ суми податкового зобов'¤занн¤ за непр¤мими методами

4.3.1. якщо контролюючий орган не може самост≥йно визначити суму податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в зг≥дно з п≥дпунктом "а" п≥дпункту 4.2.2 статт≥ 4 цього «акону у зв'¤зку з невстановленн¤м фактичного м≥сцезнаходженн¤ п≥дприЇмства чи його в≥докремлених п≥дрозд≥л≥в, м≥сцезнаходженн¤ ф≥зичноњ особи або ухиленн¤м платника податк≥в чи його посадових ос≥б в≥д наданн¤ в≥домостей, передбачених законодавством, а також ¤кщо неможливо визначити суму податкових зобов'¤зань у зв'¤зку з неведенн¤м платником податк≥в податкового обл≥ку або в≥дсутн≥стю визначених законодавством первинних документ≥в, сума податкових зобов'¤зань платника податк≥в може бути визначена за непр¤мим методом. ÷ей метод може застосовуватис¤ також у випадках, коли декларац≥ю було подано, але п≥д час документальноњ перев≥рки, що проводитьс¤ контролюючим органом, платник податк≥в не п≥дтверджуЇ розрахунки, наведен≥ у декларац≥њ, на¤вними документами обл≥ку у пор¤дку, передбаченому законодавством.

4.3.2. «а непр¤мим методом податкове зобов'¤занн¤ визначаЇтьс¤ за оц≥нкою витрат платника податк≥в, приросту його актив≥в, к≥лькост≥ ос≥б, ¤к≥ перебувають з ним у в≥дносинах найму, а також оц≥нкою ≥нших елемент≥в податкових баз, ¤к≥ приймаютьс¤ дл¤ розрахунку податкового зобов'¤занн¤ щодо конкретного податку, збору (обов'¤зкового платежу) в≥дпов≥дно до закону.

якщо п≥дставою дл¤ застосуванн¤ непр¤мих метод≥в Ї в≥дсутн≥сть окремих документ≥в обл≥ку, такий метод може застосовуватис¤ виключно дл¤ визначенн¤ об'Їкта оподаткуванн¤ або його елемент≥в, пов'¤заних ≥з такими документами. якщо платник податк≥в подаЇ ≥нш≥ документи обл≥ку або ≥нш≥ п≥дтвердженн¤, достатн≥ дл¤ визначенн¤ показник≥в в≥дсутн≥х документ≥в обл≥ку, непр¤м≥ методи не застосовуютьс¤.

4.3.3. ћетодика визначенн¤ суми податкових зобов'¤зань за непр¤мими методами затверджуЇтьс¤ законом ≥ Ї загальною дл¤ вс≥х платник≥в податк≥в. ѕор¤док застосуванн¤ непр¤мих метод≥в визначенн¤ суми доход≥в ф≥зичноњ особи визначаЇтьс¤ з урахуванн¤м норм закону з питань оподаткуванн¤ доход≥в ф≥зичних ос≥б.

(п≥дпункт 4.3.3 пункту 4.3 статт≥ 4 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 22.06.2004 р. N 1830-IV)

4.3.4. «астосуванн¤ непр¤мого методу дл¤ визначенн¤ податкових зобов'¤зань платник≥в податк≥в у випадках, не передбачених цим пунктом, не дозвол¤Їтьс¤.

4.3.5. –≥шенн¤ про застосуванн¤ непр¤мих метод≥в приймаЇтьс¤ податковим органом за м≥сцезнаходженн¤м платника податк≥в за на¤вност≥ п≥дстав, визначених у п≥дпункт≥ 4.3.1 цього пункту. Ќарахуванн¤ податкових зобов'¤зань з використанн¤м непр¤мого методу зд≥йснюЇтьс¤ виключно податковими органами. –≥шенн¤ про сплату податкових зобов'¤зань приймаЇтьс¤ у судовому пор¤дку за поданн¤м кер≥вника (його заступника) в≥дпов≥дного податкового органу.

(абзац перший п≥дпункту 4.3.5 пункту 4.3 статт≥ 4 у
 редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 22.06.2004 р. N 1830-IV)

якщо непр¤мий метод було застосовано у зв'¤зку з невстановленн¤м фактичного м≥сцезнаходженн¤ п≥дприЇмства чи його структурного п≥дрозд≥лу, м≥сцезнаходженн¤ ф≥зичноњ особи - платника податк≥в, обов'¤зок доведенн¤ того, що податковий орган зд≥йснив достатн≥ заходи дл¤ встановленн¤ м≥сцезнаходженн¤ такого платника податк≥в, покладаЇтьс¤ на податковий орган.

4.3.6 ѕ≥дпункт 4.3.6 пункту 4.3 статт≥ 4 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом
”крањни в≥д 22.06.2004 р. N 1830-IV)

4.3.7. ќбвинуваченн¤ особи в ухиленн≥ в≥д сплати податк≥в не може грунтуватис¤ на визначенн≥ податковим органом податкового зобов'¤занн¤ з використанн¤м непр¤мого методу до остаточного вир≥шенн¤ справи судом.

4.4.  онфл≥кт ≥нтерес≥в та податков≥ роз'¤сненн¤

4.4.1.  онфл≥кт ≥нтерес≥в.

” раз≥ коли норма закону чи ≥ншого нормативно-правового акта, виданого на п≥дстав≥ закону, або коли норми р≥зних закон≥в чи р≥зних нормативно-правових акт≥в припускають неоднозначне (множинне) трактуванн¤ прав та обов'¤зк≥в платник≥в податк≥в або контролюючих орган≥в, внасл≥док чого Ї можлив≥сть прийн¤ти р≥шенн¤ на користь ¤к платника податк≥в, так ≥ контролюючого органу, р≥шенн¤ приймаЇтьс¤ на користь платника податк≥в.

(п≥дпункт 4.4.1 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

4.4.2. ѕодатков≥ роз'¤сненн¤:

а) роз'¤сненн¤ окремих положень податкового законодавства надаютьс¤ контролюючими органами у пор¤дку, визначеному в≥дпов≥дним центральним (кер≥вним) органом контролюючого органу, виход¤чи ≥з положень п≥дпункту 4.4.1 цього пункту, принцип≥в оподаткуванн¤, викладених у «акон≥ ”крањни "ѕро систему оподаткуванн¤", та економ≥чного зм≥сту податку, збору (обов'¤зкового платежу), ¤кий розгл¤даЇтьс¤;

(п≥дпункт "а" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

б) ¤кщо законом з питань оподаткуванн¤ податком, збором (обов'¤зковим платежем) обов'¤зки з роз'¤сненн¤ окремих його положень покладено на ≥нш≥ державн≥ органи, так≥ роз'¤сненн¤ надаютьс¤ ≥з дотриманн¤м правил, визначених у п≥дпункт≥ "а" цього п≥дпункту;

(п≥дпункт "б" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

в) ¤кщо податков≥ роз'¤сненн¤, надан≥ зг≥дно з п≥дпунктом "а" цього п≥дпункту, суперечать податковим роз'¤сненн¤м, наданим зг≥дно ≥з п≥дпунктом "б" цього п≥дпункту, пр≥оритет мають роз'¤сненн¤, надан≥ зг≥дно ≥з п≥дпунктом "а" цього п≥дпункту;

(п≥дпункт "в" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

г) податкове роз'¤сненн¤ Ї оприлюдненн¤м оф≥ц≥йного розум≥нн¤ окремих положень податкового законодавства контролюючими органами у межах њх компетенц≥њ, ¤ке використовуЇтьс¤ при обгрунтуванн≥ њх р≥шень п≥д час проведенн¤ апел¤ц≥йних процедур. ѕодатковими роз'¤сненн¤ми вважаютьс¤ будь-¤к≥ в≥дпов≥д≥ контролюючого органу на запити зац≥кавлених ос≥б з питань оподаткуванн¤. ѕодаткове роз'¤сненн¤, надане контролюючим органом вищого р≥вн¤, маЇ пр≥оритет над податковими роз'¤сненн¤ми п≥дпор¤дкованих йому контролюючих орган≥в. ѕодаткове роз'¤сненн¤ центрального податкового органу маЇ пр≥оритет над податковими роз'¤сненн¤ми, виданими ≥ншими контролюючими органами. ѕодаткове роз'¤сненн¤ не маЇ сили нормативно-правового акта;

(п≥дпункт "г" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

д) не може бути прит¤гнутим до в≥дпов≥дальност≥ платник податк≥в, ¤кий д≥¤в в≥дпов≥дно до наданого йому податкового роз'¤сненн¤ (за в≥дсутност≥ податкових роз'¤снень з цього питанн¤, що мають пр≥оритет) або узагальнюючого податкового роз'¤сненн¤, т≥льки на п≥дстав≥ того, що у подальшому таке податкове роз'¤сненн¤ чи узагальнююче податкове роз'¤сненн¤ було зм≥нено або скасовано, чи надано нове податкове роз'¤сненн¤ такому платнику податк≥в або узагальнююче податкове роз'¤сненн¤, що суперечить попередньому, ¤ке не було скасовано (в≥дкликано). ѕри цьому при оц≥нц≥ доказ≥в судом, наданих органом ст¤гненн¤, податков≥ роз'¤сненн¤ не мають пр≥оритету над ≥ншими доказами або ≥ншими експертними оц≥нками;

(п≥дпункт "д" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

е) центральний (кер≥вний) орган контролюючого органу проводить пер≥одичне узагальненн¤ податкових питань, ¤к≥ стосуютьс¤ значноњ к≥лькост≥ платник≥в податк≥в або значноњ суми податкових зобов'¤зань, та затверджуЇ узагальнююч≥ податков≥ роз'¤сненн¤, ¤к≥ п≥дл¤гають оприлюдненню з дотриманн¤м правил комерц≥йноњ та банк≥вськоњ таЇмниц≥;

(абзац перший п≥дпункту "е" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4
 у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

ѕлатник податк≥в маЇ право безоплатно отримати будь-¤ке податкове роз'¤сненн¤, у тому числ≥ надане ≥ншому платнику податк≥в з питанн¤, що розгл¤даЇтьс¤ (≥з дотриманн¤м правил комерц≥йноњ або банк≥вськоњ таЇмниц≥), у строки, передбачен≥ дл¤ наданн¤ в≥дпов≥д≥ на зверненн¤ громад¤н до орган≥в державноњ влади, встановлен≥ законом;

Ї) центральний (кер≥вний) орган контролюючого органу зобов'¤заний видавати та оприлюднювати письмов≥ роз'¤сненн¤ норм законодавства, ¤к≥ стосуютьс¤ ус≥х аспект≥в оподаткуванн¤ окремим податком, збором (обов'¤зковим платежем) у спос≥б, доступний дл¤ ознайомленн¤ з ними б≥льшост≥ њх платник≥в. ѕри введенн≥ нового податку, збору (обов'¤зкового платежу) або прийн¤тт≥ зм≥н до пор¤дку справл¤нн¤ ≥снуючих центральний (кер≥вний) орган контролюючого органу зобов'¤заний роз'¤снити њх платникам особливост≥ такого справл¤нн¤, використовуючи засоби масовоњ ≥нформац≥њ або ≥нш≥ доступн≥ дл¤ таких платник≥в способи доступу до зазначеноњ ≥нформац≥њ, включаючи в≥зити прац≥вник≥в контролюючих орган≥в (не пов'¤зан≥ ≥з зд≥йсненн¤м податкових перев≥рок) до платник≥в податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) з метою роз'¤сненн¤ положень нового пор¤дку.

(абзац перший п≥дпункту "Ї" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з
 зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

ѕри плануванн≥ зм≥н або доповнень до д≥ючих податкових законодавчих акт≥в у поточному або наступному бюджетному роц≥ мають бути запланован≥ видатки в≥дпов≥дного бюджету, пов'¤зан≥ з оприлюдненн¤м та застосуванн¤м таких норм у поточному або наступному бюджетному роц≥;

ж) центральний (кер≥вний) орган контролюючого органу зобов'¤заний п≥дготувати письмов≥ правила користуванн¤ податковими роз'¤сненн¤ми прац≥вниками податкових орган≥в. “ак≥ правила мають бути детал≥зованими, м≥стити конкретн≥ приклади застосуванн¤ окремого податку, збору (обов'¤зкового платежу) при виникненн≥ ситуац≥й, що регулюютьс¤ цив≥льним або зобов'¤зальним правом, та не допускати подв≥йних тлумачень;

(п≥дпункт "ж" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

з) ¤кщо внасл≥док запровадженн¤ нового податку, збору (обов'¤зкового платежу) або зм≥ни правил оподаткуванн¤ зм≥нюютьс¤ форми податкового обл≥ку чи обов'¤зковоњ податковоњ зв≥тност≥, центральний (кер≥вний) орган контролюючого органу зобов'¤заний безоплатно оприлюднити так≥ нов≥ форми обл≥ку чи зв≥тност≥. «аборон¤Їтьс¤ використанн¤ бланк≥в сувороњ зв≥тност≥ чи обл≥ку ¤к форм податкового обл≥ку чи зв≥тност≥, ¤кщо ≥нше пр¤мо не встановлено законом з питань окремого податку, збору (обов'¤зкового платежу).

(абзац перший п≥дпункту "з" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з
 зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

‘орми обов'¤зковоњ податковоњ зв≥тност≥ (податков≥ декларац≥њ чи податков≥ розрахунки), визначен≥ центральним (кер≥вним) органом контролюючого органу, повинн≥ в≥дпов≥дати нормам та зм≥сту в≥дпов≥дного податку, збору (обов'¤зкового платежу). ѕлатник податк≥в маЇ право подати податковий зв≥т за ≥ншою формою, ¤кщо в≥н вважаЇ, що форма податковоњ зв≥тност≥, визначена центральним (кер≥вним) органом контролюючого органу, зб≥льшуЇ або зменшуЇ його податков≥ зобов'¤занн¤, всупереч нормам закону з такого податку, збору (обов'¤зкового платежу). “акий зв≥т за ≥ншою формою подаЇтьс¤ разом ≥з по¤сненн¤м мотив≥в його складенн¤.

(абзац другий п≥дпункту "з" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з
 зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

ѕодаткова зв≥тн≥сть може бути надана за добров≥льним р≥шенн¤м платника податк≥в податковому органу в електронн≥й форм≥, за умови реЇстрац≥њ електронного п≥дпису п≥дзв≥тних ос≥б у пор¤дку, визначеному законодавством;

и) п≥дпункт "и" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 виключено 

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни
 в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

≥) платник податк≥в може оскаржити до суду р≥шенн¤ центрального (кер≥вного) органу контролюючого органу або органу ст¤гненн¤ щодо виданн¤ ≥нструкц≥й чи податкових роз'¤снень (у тому числ≥ форм обов'¤зковоњ податковоњ зв≥тност≥, дал≥ - податкових роз'¤снень), ¤к≥, за висновком такого платника податк≥в, суперечать нормам або зм≥сту в≥дпов≥дного податку, збору (обов'¤зкового платежу). ¬изнанн¤ судом ≥нструкц≥њ або податкового роз'¤сненн¤ податкового органу (незалежно в≥д њх реЇстрац≥њ у ћ≥н≥стерств≥ юстиц≥њ ”крањни) нед≥йсними Ї п≥дставою дл¤ використанн¤ зазначеного р≥шенн¤ вс≥ма платниками податк≥в з моменту прийн¤тт¤ такого судового р≥шенн¤, а також дл¤ в≥дпов≥дноњ зм≥ни положень ≥нструкц≥й чи роз'¤снень контролюючих орган≥в з цього питанн¤. «азначене р≥шенн¤ суду набираЇ чинност≥ з моменту його прийн¤тт¤ та повинно бути оприлюднене за рахунок сторони, що програла сп≥р (була визнана винною), прот¤гом 30 календарних дн≥в з моменту прийн¤тт¤ такого судового р≥шенн¤.

(абзац перший п≥дпункту "≥" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з
 зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

Ќорми п≥дпункту 4.4.2 цього пункту не поширюютьс¤ на випадки, коли суд приймаЇ р≥шенн¤ щодо застосуванн¤ податкових чи регул¤тивних (адм≥н≥стративних) п≥льг, встановлених законодавством, що втратило чинн≥сть, ¤ке може поширюватис¤ виключно на платник≥в податк≥в - позивач≥в прот¤гом строку д≥њ такого законодавства, ¤ке втратило чинн≥сть. ” раз≥ коли суд прийн¤в р≥шенн¤ щодо продовженн¤ таких п≥льг до моменту набранн¤ чинност≥ цим «аконом, так≥ п≥льги поширюютьс¤ на правов≥ в≥дносини (у тому числ≥ податков≥), ¤к≥ д≥¤ли до моменту набранн¤ чинност≥ цим «аконом; 

(абзац другий п≥дпункту "≥" п≥дпункту 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 ≥з
 зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

њ) форма податковоњ декларац≥њ (розрахунку) встановлюЇтьс¤ центральним (кер≥вним) органом контролюючого органу за узгодженн¤м з ком≥тетом ¬ерховноњ –ади ”крањни, що в≥дпов≥даЇ за проведенн¤ податковоњ пол≥тики.

” такому ж пор¤дку встановлюютьс¤ форми податкових декларац≥й (розрахунк≥в) з м≥сцевих податк≥в ≥ збор≥в, що Ї обов'¤зковими дл¤ застосуванн¤ њх платниками (податковими агентами).

(п≥дпункт 4.4.2 пункту 4.4 статт≥ 4 доповнено п≥дпунктом "њ"
  зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

—татт¤ 5. ѕор¤док узгодженн¤ сум податкових зобов'¤зань, оскарженн¤ р≥шень контролюючих орган≥в та визначенн¤ податкового боргу

5.1. —амост≥йне узгодженн¤ податкового зобов'¤занн¤

ѕодаткове зобов'¤занн¤, самост≥йно визначене платником податк≥в у податков≥й декларац≥њ, вважаЇтьс¤ узгодженим з дн¤ поданн¤ такоњ податковоњ декларац≥њ.

«азначене податкове зобов'¤занн¤ не може бути оскаржене платником податк≥в в адм≥н≥стративному або судовому пор¤дку. якщо у майбутн≥х податкових пер≥одах (з урахуванн¤м строк≥в давност≥, визначених статтею 15 цього «акону) платник податк≥в самост≥йно ви¤вл¤Ї помилки у показниках ран≥ше поданоњ податковоњ декларац≥њ, такий платник податк≥в маЇ право надати уточнюючий розрахунок.

(абзац другий пункту 5.1 статт≥ 5 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

ѕлатник податк≥в маЇ право не подавати такий розрахунок, ¤кщо так≥ уточнен≥ показники зазначаютьс¤ ним у склад≥ податковоњ декларац≥њ за будь-¤кий наступний податковий пер≥од, прот¤гом ¤кого так≥ помилки були самост≥йно ви¤влен≥. ‘орма уточнюючих розрахунк≥в визначаЇтьс¤ у пор¤дку, встановленому дл¤ податкових декларац≥й.

(пункт 5.1 статт≥ 5 доповнено абзацом трет≥м
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

5.2. јпел¤ц≥йне узгодженн¤ податкового зобов'¤занн¤

5.2.1. ѕодаткове зобов'¤занн¤ платника податк≥в, нараховане контролюючим органом в≥дпов≥дно до пункт≥в 4.2 та 4.3 статт≥ 4 цього «акону, вважаЇтьс¤ узгодженим у день отриманн¤ платником податк≥в податкового пов≥домленн¤, за вин¤тком випадк≥в, визначених п≥дпунктом 5.2.2 цього пункту.

5.2.2. ” раз≥ коли платник податк≥в вважаЇ, що контролюючий орган нев≥рно визначив суму податкового зобов'¤занн¤ або прийн¤в будь-¤ке ≥нше р≥шенн¤, що суперечить законодавству з питань оподаткуванн¤ або виходить за меж≥ його компетенц≥њ, встановленоњ законом, такий платник податк≥в маЇ право звернутис¤ до контролюючого органу ≥з скаргою про перегл¤д цього р≥шенн¤, ¤ка подаЇтьс¤ у письмов≥й форм≥ та може супроводжуватис¤ документами, розрахунками та доказами, ¤к≥ платник податк≥в вважаЇ за потр≥бне надати. —карга повинна бути подана контролюючому органу прот¤гом дес¤ти календарних дн≥в, наступних за днем отриманн¤ платником податк≥в податкового пов≥домленн¤ або ≥ншого р≥шенн¤ контролюючого органу, що оскаржуЇтьс¤.  онтролюючий орган зобов'¤заний прийн¤ти вмотивоване р≥шенн¤ та над≥слати його прот¤гом двадц¤ти календарних дн≥в в≥д дн¤ отриманн¤ скарги платника податк≥в на його адресу поштою з пов≥домленн¤м про врученн¤ або надати йому п≥д розписку. ” раз≥ коли контролюючий орган надсилаЇ платнику податк≥в р≥шенн¤ про повне або часткове незадоволенн¤ його скарги, такий платник податк≥в маЇ право звернутис¤ прот¤гом дес¤ти календарних дн≥в, наступних за днем отриманн¤ в≥дпов≥д≥, з повторною скаргою до контролюючого органу вищого р≥вн¤, а при повторному повному або частковому незадоволенн≥ скарги - до контролюючого органу вищого р≥вн¤ ≥з дотриманн¤м зазначеного дес¤тиденного строку дл¤ кожного випадку оскарженн¤ та зазначеного двадц¤тиденного строку дл¤ в≥дпов≥д≥ на нього.

« урахуванн¤м положень пункту 16.2 статт≥ 16 цього «акону кер≥вник в≥дпов≥дного контролюючого органу (або його заступник) може прийн¤ти р≥шенн¤ про продовженн¤ строк≥в розгл¤ду скарги платника податк≥в понад строки, визначен≥ в абзац≥ першому цього п≥дпункту, але не б≥льше ш≥стдес¤ти календарних дн≥в, та письмово пов≥домити про це платника податк≥в до зак≥нченн¤ двадц¤тиденного строку, зазначеного в абзац≥ першому цього п≥дпункту.

якщо вмотивоване р≥шенн¤ за скаргою платника податк≥в не надсилаЇтьс¤ платнику податк≥в прот¤гом двадц¤тиденного строку або прот¤гом строку, продовженого за р≥шенн¤м кер≥вника контролюючого органу (або його заступника), така скарга вважаЇтьс¤ повн≥стю задоволеною на користь платника податк≥в з дн¤, наступного за останн≥м днем зазначених строк≥в. —карга вважаЇтьс¤ також повн≥стю задоволеною на користь платника податк≥в, ¤кщо р≥шенн¤ кер≥вника контролюючого органу (або його заступника) про продовженн¤ строк≥в њњ розгл¤ду не було над≥слано платнику податк≥в до зак≥нченн¤ двадц¤тиденного строку, зазначеного в абзац≥ першому цього п≥дпункту.

ќстаточне р≥шенн¤ вищого (центрального) органу контролюючого органу за за¤вою платника податк≥в не п≥дл¤гаЇ подальшому адм≥н≥стративному оскарженню, але може бути оскаржене у судовому пор¤дку.

якщо в≥дпов≥дно до закону контролюючий орган самост≥йно визначаЇ податкове зобов'¤занн¤ платника податк≥в за причинами, не пов'¤заними ≥з порушенн¤м податкового законодавства, такий платник податк≥в маЇ право на адм≥н≥стративне оскарженн¤ р≥шень контролюючого органу прот¤гом тридц¤ти календарних дн≥в в≥д дн¤ отриманн¤ податкового пов≥домленн¤ або в≥дпов≥д≥ контролюючого органу на скаргу, зам≥сть дес¤тиденного строку, визначеного у абзац≥ першому цього п≥дпункту.

” раз≥ коли останн≥й день строк≥в, зазначених у абзац≥ першому цього п≥дпункту або встановлених за р≥шенн¤м кер≥вника контролюючого органу (або його заступника) у випадках, визначених у абзац≥ другому цього п≥дпункту, припадаЇ на вих≥дний або св¤тковий день, останн≥м днем таких строк≥в вважаЇтьс¤ перший наступний робочий день.

—троки поданн¤ за¤ви про перегл¤д р≥шенн¤ контролюючого органу можуть бути продовжен≥ за правилами та на п≥дставах, визначених пунктом 15.4 статт≥ 15 цього «акону.

ѕроцедура адм≥н≥стративного оскарженн¤ зд≥йснюЇтьс¤ тим контролюючим органом, ¤кий над≥слав платнику податк≥в податкове пов≥домленн¤, в≥дпов≥дно до своЇњ компетенц≥њ, визначеноњ цим «аконом.

5.2.3. «а¤ва, подана ≥з дотриманн¤м строк≥в, визначених п≥дпунктом 5.2.2 цього пункту, зупин¤Ї виконанн¤ платником податк≥в податкових зобов'¤зань, визначених у податковому пов≥домленн≥, на строк в≥д дн¤ поданн¤ такоњ за¤ви до контролюючого органу до дн¤ зак≥нченн¤ процедури адм≥н≥стративного оскарженн¤. ѕрот¤гом зазначеного строку податков≥ вимоги з податку, що оскаржуЇтьс¤, не надсилаютьс¤, а сума податкового зобов'¤занн¤, що оскаржуЇтьс¤, вважаЇтьс¤ неузгодженою.

5.2.4. ѕроцедура адм≥н≥стративного оскарженн¤ зак≥нчуЇтьс¤:

останн≥м днем строку, передбаченого п≥дпунктом 5.2.2 цього пункту дл¤ поданн¤ за¤ви про перегл¤д р≥шенн¤ контролюючого органу, у раз≥ коли така за¤ва не була подана у зазначений строк;

днем отриманн¤ платником податк≥в р≥шенн¤ контролюючого органу про повне задоволенн¤ скарги, викладеноњ у за¤в≥;

днем отриманн¤ платником податк≥в р≥шенн¤ контролюючого органу, що не п≥дл¤гаЇ подальшому адм≥н≥стративному оскарженню.

абзац п'¤тий п≥дпункту 5.2.4 пункту 5.2 статт≥ 5 виключено 

(зг≥дно ≥з «аконом ”крањни
 в≥д 26.12.2002 р. N 397-IV)

ƒень зак≥нченн¤ процедури адм≥н≥стративного оскарженн¤ вважаЇтьс¤ днем узгодженн¤ податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в. ѕри зверненн≥ платника податк≥в до суду з позовом щодо визнанн¤ нед≥йсним р≥шенн¤ контролюючого органу податкове зобов'¤занн¤ вважаЇтьс¤ неузгодженим до розгл¤ду судом справи по сут≥ та прийн¤тт¤ в≥дпов≥дного р≥шенн¤.

(абзац п≥дпункту 5.2.4 пункту 5.2 статт≥ 5 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 26.12.2002 р. N 397-IV)

5.2.5. « урахуванн¤м строк≥в давност≥ платник податк≥в маЇ право оскаржити до суду р≥шенн¤ контролюючого органу про нарахуванн¤ податкового зобов'¤занн¤ у будь-¤кий момент п≥сл¤ отриманн¤ в≥дпов≥дного податкового пов≥домленн¤. ” цьому випадку зазначене р≥шенн¤ контролюючого органу не п≥дл¤гаЇ адм≥н≥стративному оскарженню.

(абзац перший п≥дпункту 5.2.5 пункту 5.2 статт≥ 5 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

ѕлатник податк≥в зобов'¤заний письмово пов≥домл¤ти контролюючий орган про кожний випадок судового оскарженн¤ його р≥шень.

5.2.6. якщо платник податк≥в оскаржуЇ р≥шенн¤ податкового органу до суду, обвинуваченн¤ особи в ухиленн≥ в≥д сплати податк≥в не може грунтуватис¤ на такому р≥шенн≥ контролюючого органу до остаточного вир≥шенн¤ справи судом, за вин¤тком коли таке обвинуваченн¤ не т≥льки базуЇтьс¤ на р≥шенн≥ контролюючого органу, а й доведено на п≥дстав≥ додатково з≥браних доказ≥в в≥дпов≥дно до вимог крим≥нально-процесуального законодавства ”крањни.

ѕорушенн¤ крим≥нальноњ справи за будь-¤кими приводами та п≥дставами стосовно платника податк≥в або його службових (посадових) ос≥б не може бути п≥дставою дл¤ зупиненн¤ провадженн¤ у справ≥ або залишенн¤ без розгл¤ду скарги (позову) такого платника податк≥в, поданоњ до суду у межах процедури апел¤ц≥йного узгодженн¤.

(п≥дпункт 5.2.6 пункту 5.2 статт≥ 5 доповнено абзацом другим
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

5.2.7. ѕрац≥вник податкового органу, ¤кий уповноважений розгл¤дати скаргу платника податк≥в у межах адм≥н≥стративноњ апел¤ц≥йноњ процедури, маЇ право пропонувати такому платнику податк≥в компром≥сне р≥шенн¤ спору, ¤ке пол¤гаЇ у задоволенн≥ частини скарги платника податк≥в п≥д зобов'¤занн¤ останнього погодитис¤ з рештою податкових зобов'¤зань, нарахованих контролюючим органом.

ѕ≥дставою дл¤ прийн¤тт¤ р≥шенн¤ щодо податкового компром≥су Ї на¤вн≥сть у податкового органу таких на¤вних факт≥в та доказ≥в по сут≥ скарги платника податк≥в, ¤к≥ дають п≥дстави вважати, що запропонований податковий компром≥с приведе до б≥льш швидкого та/або б≥льш повного погашенн¤ податкового зобов'¤занн¤, пор≥вн¤но з результатами, ¤к≥ можуть бути отриман≥ внасл≥док переданн¤ такого спору на вир≥шенн¤ суду.

ѕодатковий компром≥с не може бути запропоновано платнику податк≥в до того, ¤к прац≥вник податкового органу, уповноважений розгл¤дати скаргу такого платника податк≥в, не складе письмове обгрунтуванн¤ доц≥льност≥ податкового компром≥су, що маЇ бути розгл¤нуте посадовою особою податкового органу, ¤ка нарахувала оскаржуване податкове зобов'¤занн¤, а також посадовою особою, ¤к≥й безпосередньо п≥дпор¤дковуЇтьс¤ такий прац≥вник.

” раз≥ коли платник податк≥в погоджуЇтьс¤ на укладенн¤ податкового компром≥су, зазначене р≥шенн¤ набираЇ чинност≥ з моменту отриманн¤ письмовоњ згоди кер≥вника податкового органу вищого р≥вн¤, а сума податкового зобов'¤занн¤, ¤ка визначена умовами податкового компром≥су, вважаЇтьс¤ узгодженою, ≥ таке р≥шенн¤ не може бути оскаржене у майбутньому.

ѕор¤док застосуванн¤ цього п≥дпункту визначаЇтьс¤ центральним податковим органом.

5.3. —троки погашенн¤ податкового зобов'¤занн¤

5.3.1. ѕлатник податк≥в зобов'¤заний самост≥йно сплатити суму податкового зобов'¤занн¤, зазначену у подан≥й ним податков≥й декларац≥њ, прот¤гом дес¤ти календарних дн≥в, наступних за останн≥м днем в≥дпов≥дного граничного строку, передбаченого п≥дпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статт≥ 4 цього «акону дл¤ поданн¤ податковоњ декларац≥њ.

” раз≥ коли в≥дпов≥дно до закону контролюючий орган самост≥йно визначаЇ податкове зобов'¤занн¤ платника податк≥в за причинами, не пов'¤заними ≥з порушенн¤м податкового законодавства, платник податк≥в зобов'¤заний сплатити нараховану суму податкового зобов'¤занн¤ у строки, визначен≥ у закон≥ з в≥дпов≥дного податку, а за њх в≥дсутност≥ - прот¤гом тридц¤ти календарних дн≥в в≥д дн¤ отриманн¤ податкового пов≥домленн¤ про таке нарахуванн¤.

(абзац другий п≥дпункту 5.3.1 пункту 5.3 статт≥ 5 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

” раз≥ визначенн¤ податкового зобов'¤занн¤ контролюючим органом за п≥дставами, зазначеними у п≥дпунктах "а" - "в" п≥дпункту 4.2.2 пункту 4.2 статт≥ 4, платник податк≥в зобов'¤заний погасити нараховану суму податкового зобов'¤занн¤ прот¤гом дес¤ти календарних дн≥в в≥д дн¤ отриманн¤ податкового пов≥домленн¤, кр≥м випадк≥в коли прот¤гом такого строку такий платник податк≥в розпочинаЇ процедуру апел¤ц≥йного узгодженн¤.

(п≥дпункт 5.3.1 пункту 5.3 статт≥ 5 доповнено абзацом трет≥м
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

5.3.2. ” випадках апел¤ц≥йного узгодженн¤ суми податкового зобов'¤занн¤ платник податк≥в зобов'¤заний самост≥йно погасити њњ узгоджену суму, а також пеню та штрафн≥ санкц≥њ за њх на¤вност≥ прот¤гом дес¤ти календарних дн≥в, наступних за днем такого узгодженн¤.

5.3.3. якщо останн≥й день зазначених у цьому пункт≥ строк≥в припадаЇ на вих≥дний або св¤тковий день, то останн≥м днем кожного з таких строк≥в вважаЇтьс¤ наступний за вих≥дним або св¤тковим робочий операц≥йний (банк≥вський) день.

(пункт 5.3 статт≥ 5 доповнено п≥дпунктом 5.3.3
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

5.4. ѕодатковий борг

5.4.1. ”згоджена сума податкового зобов'¤занн¤, не сплачена платником податк≥в у строки, визначен≥ ц≥Їю статтею, визнаЇтьс¤ сумою податкового боргу платника податк≥в.

—татт¤ 6. ѕодаткове пов≥домленн¤ ≥ податков≥ вимоги

6.1. ѕодаткове пов≥домленн¤

” раз≥ коли сума податкового зобов'¤занн¤ розраховуЇтьс¤ контролюючим органом в≥дпов≥дно до статт≥ 4 цього «акону, такий контролюючий орган надсилаЇ платнику податк≥в податкове пов≥домленн¤, в ¤кому зазначаютьс¤ п≥дстава дл¤ такого нарахуванн¤, посиланн¤ на норму податкового закону, в≥дпов≥дно до ¤коњ був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'¤зань, сума податку чи збору (обов'¤зкового платежу), належного до сплати, та штрафних санкц≥й за њх на¤вност≥, граничн≥ строки њх погашенн¤, а також попередженн¤ про насл≥дки њх несплати в установлений строк та граничн≥ строки, передбачен≥ законом дл¤ оскарженн¤ нарахованого податкового зобов'¤занн¤ (штрафних санкц≥й за њх на¤вност≥).

6.2. ѕодатков≥ вимоги

6.2.1. ” раз≥ коли платник податк≥в не сплачуЇ узгоджену суму податкового зобов'¤занн¤ в установлен≥ строки, податковий орган надсилаЇ такому платнику податк≥в податков≥ вимоги.

якщо контролюючий орган, що пров≥в процедуру узгодженн¤ суми податкового зобов'¤занн¤ з платником податк≥в, не Ї податковим органом, такий контролюючий орган надсилаЇ в≥дпов≥дному податковому органу поданн¤ про зд≥йсненн¤ заход≥в з погашенн¤ податкового боргу платника податк≥в, а також розрахунок його розм≥ру, на п≥дстав≥ ¤кого податковий орган надсилаЇ податков≥ вимоги.

‘орма зазначеного поданн¤ затверджуЇтьс¤  аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

6.2.2. ѕодатков≥ вимоги мають м≥стити кр≥м в≥домостей, передбачених п≥дпунктом 6.2.3 ц≥Їњ статт≥, посиланн¤ на п≥дстави њх виставленн¤; суму податкового боргу, належного до сплати, пен≥ та штрафних санкц≥й; перел≥к запропонованих заход≥в ≥з забезпеченн¤ сплати суми податкового боргу.

ѕодатков≥ вимоги також надсилаютьс¤ платникам податк≥в, ¤к≥ самост≥йно подали податков≥ декларац≥њ, але не погасили суму податкових зобов'¤зань у встановлен≥ законом строки, без попереднього направленн¤ (врученн¤) податкового пов≥домленн¤.

6.2.3. ѕодатков≥ вимоги надсилаютьс¤:

а) перша податкова вимога - не ран≥ше першого робочого дн¤ п≥сл¤ зак≥нченн¤ граничного строку сплати узгодженоњ суми податкового зобов'¤занн¤. ѕерша податкова вимога м≥стить пов≥домленн¤ про факт узгодженн¤ податкового зобов'¤занн¤ та виникненн¤ права податковоњ застави на активи платника податк≥в. обов'¤зок погасити суму податкового боргу та можлив≥ насл≥дки непогашенн¤ його у строк;

б) друга податкова вимога - не ран≥ше тридц¤того календарного дн¤ в≥д дн¤ направленн¤ (врученн¤) першоњ податковоњ вимоги, у раз≥ непогашенн¤ платником податк≥в суми податкового боргу у встановлен≥ строки. ƒруга податкова вимога додатково до в≥домостей, викладених у перш≥й податков≥й вимоз≥, може м≥стити пов≥домленн¤ про дату та час проведенн¤ опису актив≥в платника податк≥в, що перебувають у податков≥й застав≥, а також про дату та час проведенн¤ публ≥чних торг≥в з њх продажу.

6.2.4. ѕодаткова вимога вважаЇтьс¤ над≥сланою (врученою) юридичн≥й особ≥, ¤кщо њњ передано посадов≥й особ≥ такоњ юридичноњ особи п≥д розписки або над≥слано листом з пов≥домленн¤м про врученн¤.

ѕодаткова вимога вважаЇтьс¤ над≥сланою (врученою) ф≥зичн≥й особ≥, ¤кщо њњ вручено особисто так≥й ф≥зичн≥й особ≥ або њњ законному представников≥ чи над≥слано листом на њњ адресу за м≥сцем проживанн¤ або останнього в≥домого м≥сц¤ њњ знаходженн¤ ≥з пов≥домленн¤м про врученн¤.

” такому самому пор¤дку надсилаютьс¤ податков≥ пов≥домленн¤.

” раз≥ коли податковий орган або пошта не може вручити платнику податк≥в податкове пов≥домленн¤ або податков≥ вимоги у зв'¤зку з незнаходженн¤м посадових ос≥б, њх в≥дмовою прийн¤ти податкове пов≥домленн¤ або податкову вимогу, незнаходженн¤м фактичного м≥сц¤ розташуванн¤ (м≥сцезнаходженн¤) платника податк≥в, податковий орган розм≥щуЇ податкове пов≥домленн¤ або податков≥ вимоги на дошц≥ податкових оголошень, встановлен≥й на в≥льному дл¤ огл¤ду м≥сц≥ б≥л¤ входу до прим≥щенн¤ податкового органу. ѕри цьому день розм≥щенн¤ такоњ податковоњ вимоги вважаЇтьс¤ днем њњ врученн¤.

ѕор¤док встановленн¤ дошок податкових пов≥домлень визначаЇтьс¤ центральним податковим органом.

ѕодатков≥ пов≥домленн¤ або податков≥ вимоги, розм≥щен≥ з порушенн¤м правил, установлених цим п≥дпунктом, вважаютьс¤ такими, що не були врученими (над≥сланими) платнику податк≥в.

6.2.5. ” раз≥ коли сума податкового боргу, визначена у перш≥й податков≥й вимоз≥, самост≥йно погашаЇтьс¤ платником податк≥в до виставленн¤ другоњ податковоњ вимоги, друга податкова вимога не надсилаЇтьс¤.

6.3. „ергов≥сть виставленн¤ податкових пов≥домлень ≥ податкових вимог та консол≥дований борг

6.3.1. ѕодаткове пов≥домленн¤ виставл¤Їтьс¤ за кожним окремим податком, збором (обов'¤зковим платежем).  онтролюючий орган веде реЇстр виданих податкових пов≥домлень щодо окремого платника податк≥в.

ѕодаткова вимога повинна м≥стити загальну суму податкового боргу та суми податкового боргу за кожним окремим податком, збором (обов'¤зковим платежем). ѕодатковий орган веде реЇстр виданих податкових вимог щодо окремих платник≥в податк≥в.

6.3.2. ” раз≥ коли у платника податк≥в, ¤кому було над≥слано першу податкову вимогу, виникаЇ новий податковий борг, друга податкова вимога маЇ м≥стити суму консол≥дованого боргу. ѕри цьому окрема податкова вимога щодо такого нового податкового боргу не виставл¤Їтьс¤.

 онсол≥дованим вважаЇтьс¤ борг, визначений у перш≥й податков≥й вимоз≥, зб≥льшений на суму нового податкового боргу, що виник до виставленн¤ другоњ податковоњ вимоги.

6.4. ¬≥дкликанн¤ податкових пов≥домлень ≥ податкових вимог

6.4.1. ѕодаткове пов≥домленн¤ або податков≥ вимоги вважаютьс¤ в≥дкликаними, ¤кщо:

а) сума податкового зобов'¤занн¤ або податкового боргу, а також пен≥ та штрафних санкц≥й (за њх на¤вност≥) самост≥йно погашаЇтьс¤ платником податк≥в;

б) контролюючий орган скасовуЇ або зм≥нюЇ ран≥ше прийн¤те р≥шенн¤ про нарахуванн¤ суми податкового зобов'¤занн¤ (пен≥ ≥ штрафних санкц≥й) або податкового боргу внасл≥док њх адм≥н≥стративного оскарженн¤;

в) р≥шенн¤ контролюючого органу про нарахуванн¤ суми податкового зобов'¤занн¤ або ст¤гненн¤ податкового боргу скасовуЇтьс¤ чи зм≥нюЇтьс¤ судом;

г) податков≥ зобов'¤занн¤ (кр≥м податкового боргу) розстрочуютьс¤ або в≥дстрочуютьс¤ чи стосовно них дос¤гаЇтьс¤ податковий компром≥с та про це зазначаЇтьс¤ у в≥дпов≥дному р≥шенн≥ про розстроченн¤, в≥дстроченн¤ або податковий компром≥с;

(п≥дпункт "г" п≥дпункту 6.4.1 пункту 6.4 статт≥ 6 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

д) податковий борг визнаЇтьс¤ безнад≥йним.

6.4.2. ” випадках, визначених п≥дпунктом "а" п≥дпункту 6.4.1 цього пункту, податкове пов≥домленн¤ або податкова вимога вважаЇтьс¤ в≥дкликаною у день, прот¤гом ¤кого в≥дбулос¤ погашенн¤ суми податкового зобов'¤занн¤ (пен≥ ≥ штрафних санкц≥й) або податкового боргу.

6.4.3. ” випадках, визначених п≥дпунктом "б" п≥дпункту 6.4.1 цього пункту, податкове пов≥домленн¤ вважаЇтьс¤ в≥дкликаним з дн¤ прийн¤тт¤ контролюючим органом р≥шенн¤ про скасуванн¤ або зм≥ну ран≥ше нарахованоњ суми податкового зобов'¤занн¤ (пен≥ ≥ штрафних санкц≥й) або податкового боргу.

6.4.4. ” випадках, визначених п≥дпунктом "в" п≥дпункту 6.4.1 цього пункту, податкове пов≥домленн¤ або податков≥ вимоги вважаютьс¤ в≥дкликаними у день отриманн¤ платником податк≥в в≥дпов≥дного р≥шенн¤ суду.

6.4.5. ” випадках, визначених п≥дпунктом "г" п≥дпункту 6.4.1 цього пункту, податков≥ вимоги вважаютьс¤ в≥дкликаними у день прийн¤тт¤ податковим органом р≥шенн¤ про розстроченн¤ або в≥дстроченн¤ податкового боргу чи про дос¤гненн¤ щодо нього податкового компром≥су.

6.4.6. ” випадках, визначених п≥дпунктом "д" п≥дпункту 6.4.1 цього пункту, податков≥ вимоги вважаютьс¤ в≥дкликаними у день прийн¤тт¤ податковим органом р≥шенн¤ про визнанн¤ податкового боргу безнад≥йним.

6.5. ” раз≥ коли нарахована сума податкового зобов'¤занн¤ (пен≥ та штрафних санкц≥й) або податкового боргу зменшуЇтьс¤ внасл≥док њх адм≥н≥стративного оскарженн¤, ран≥ше над≥слане податкове пов≥домленн¤ або податкова вимога вважаютьс¤ в≥дкликаними в≥д дн¤ отриманн¤ платником податк≥в нового податкового пов≥домленн¤ або в≥дпов≥дноњ податковоњ вимоги, що м≥стить нову суму податкового зобов'¤занн¤ (податкового боргу).

«меншена сума податкового зобов'¤занн¤ (податкового боргу) повинна бути сплачена або може бути оскаржена у строки, визначен≥ цим «аконом.

6.6. ” раз≥ коли нарахована сума податкового зобов'¤занн¤ (пен≥ та штрафних санкц≥й) або податкового боргу зб≥льшуЇтьс¤ внасл≥док њх адм≥н≥стративного оскарженн¤, ран≥ше над≥слане податкове пов≥домленн¤ або податков≥ вимоги не в≥дкликаютьс¤, а на суму такого зб≥льшенн¤ надсилаЇтьс¤ окреме податкове пов≥домленн¤. ƒонарахована сума податкового зобов'¤занн¤, визначена у такому окремому податковому пов≥домленн≥, повинна бути сплачена або може бути оскаржена платником податк≥в за процедурою, передбаченою статтею 5 цього «акону, ≥з застосуванн¤м строк≥в, установлених дл¤ сплати або оскарженн¤ нового податкового зобов'¤занн¤.

6.7.  онтролюючий орган, ¤кий над≥слав в≥дпов≥дному податковому органу поданн¤, визначене у п≥дпункт≥ 6.2.1 пункту 6.2 ц≥Їњ статт≥, зобов'¤заний надати ≥нформац≥ю такому податковому органу про скасуванн¤ або зм≥ну суми нарахованого податкового зобов'¤занн¤ за р≥шенн¤м суду. «азначена ≥нформац≥¤ надаЇтьс¤ у пор¤дку, визначеному  аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

—татт¤ 7. ƒжерела сплати податкових зобов'¤зань або погашенн¤ податкового боргу платника податк≥в

7.1. ѕерел≥к джерел самост≥йноњ сплати податкового зобов'¤занн¤ або погашенн¤ податкового боргу

7.1.1. ƒжерелами самост≥йноњ сплати податкових зобов'¤зань або погашенн¤ податкового боргу платника податк≥в Ї будь-¤к≥ власн≥ кошти, у тому числ≥ отриман≥ в≥д продажу товар≥в (роб≥т, послуг), майна ≥ немайнових ц≥нностей, випуску ц≥нних папер≥в, у тому числ≥ корпоративних прав, отриман≥ у позику (кредит), а також з ≥нших джерел з урахуванн¤м особливостей, визначених ц≥Їю статтею.

ѕогашенн¤ податкових зобов'¤зань або податкового боргу платника податк≥в може бути зд≥йснено шл¤хом проведенн¤ взаЇморозрахунк≥в непогашених зустр≥чних грошових зобов'¤зань в≥дпов≥дного бюджету перед таким платником податк≥в, що виникли зг≥дно з нормами податкового або бюджетного законодавства чи цив≥льно-правових угод, строк погашенн¤ ¤ких настав до моменту виникненн¤ податкових зобов'¤зань платника податк≥в. “ака оплата (погашенн¤) зд≥йснюЇтьс¤ на п≥дстав≥ за¤ви платника податк≥в за сп≥льним р≥шенн¤м податкового органу та органу ƒержавного казначейства ”крањни. ѕор¤док проведенн¤ взаЇморозрахунк≥в визначаЇтьс¤ центральним податковим органом за погодженн¤м з ƒержавним казначейством ”крањни.

(д≥ю абзацу другого п≥дпункту 7.1.1 пункту 7.1 статт≥ 7 зупинено
 на 2003 р≥к зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 26.12.2002 р. N 380-IV)
(абзац другий п≥дпункту 7.1.1 пункту 7.1 статт≥ 7
 у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

(д≥ю абзацу другого п≥дпункту 7.1.1 пункту 7.1 статт≥ 7 зупинено
на 2004 р≥к зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 27.11.2003 р. N 1344-IV,
 на 2005 р≥к - зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 23.12.2004 р. N 2285-IV,
 в≥д 25.03.2005 р. N 2505-IV,
на 2006 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.12.2005 р. N 3235-IV,
 на 2007 р≥к -  зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.11.2006 р. N 398-V)

7.1.2. «а податками, зборами (обов'¤зковими платежами), ¤к≥ в≥дпов≥дно до закону справл¤ютьс¤ з об'Їкт≥в нерухомоњ власност≥, джерелом њх самост≥йноњ оплати можуть бути активи ¤к власника таких об'Їкт≥в нерухомоњ власност≥, так ≥ будь-¤коњ ≥ншоњ особи, на ¤ку покладено обов'¤зок сплати, ¤ка зд≥йснюЇтьс¤ виключно у грошов≥й форм≥. ѕри цьому ¤кщо особу, в≥дпов≥дальну за сплату податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), не ви¤влено, податков≥ процедури, визначен≥ цим «аконом, застосовуютьс¤ безпосередньо до об'Їкт≥в такоњ власност≥, ¤к≥ п≥дпадають п≥д податкову заставу та п≥дл¤гають продажу за правилами, визначеними цим «аконом.

(п≥дпункт 7.1.2 пункту 7.1 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

7.2. ƒжерела погашенн¤ податкового боргу за р≥шенн¤м органу ст¤гненн¤

7.2.1. ƒжерелами погашенн¤ податкового боргу платника податк≥в за р≥шенн¤м органу ст¤гненн¤, ¤к≥ Ї виконавчими документами, Ї будь-¤к≥ активи платника податк≥в (його ф≥л≥й, в≥дд≥лень, ≥нших в≥докремлених п≥дрозд≥л≥в) з урахуванн¤м обмежень, визначених цим «аконом, а також ≥ншими законами.

(п≥дпункт 7.2.1 пункту 7.2 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

7.3. ѕерел≥к актив≥в, що не можуть бути використан≥ ¤к джерела погашенн¤ податкового боргу

7.3.1. Ќе можуть бути використан≥ ¤к джерела погашенн¤ податкового боргу платника податк≥в за його самост≥йним р≥шенн¤м або за р≥шенн¤м органу ст¤гненн¤:

а) майно платника податк≥в, надане ним у заставу ≥ншим особам, ¤кщо така застава була належним чином зареЇстрована у державних реЇстрах застав рухомого або нерухомого майна в≥дпов≥дно до закону, до моменту виникненн¤ права податковоњ застави;

б) активи, ¤к≥ належать на правах власност≥ ≥ншим особам та перебувають у тимчасовому розпор¤дженн≥ або користуванн≥ платника податк≥в, у тому числ≥, але не виключно: майно, передане платнику податк≥в у л≥зинг (оренду), схов (в≥дпов≥дальне збер≥ганн¤), а також ломбардний схов, на ком≥с≥ю (консигнац≥ю); давальницька сировина, надана п≥дприЇмству дл¤ переробки, кр≥м њњ частини, що надаЇтьс¤ платнику податк≥в ¤к оплата за так≥ послуги, а також активи ≥нших ос≥б, прийн¤т≥ платником податк≥в у заставу чи заклад, дов≥рче та будь-¤к≥ ≥нш≥ види агентського управл≥нн¤;

(п≥дпункт "б" п≥дпункту 7.3.1 пункту 7.3 статт≥ 7 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

в) майнов≥ права ≥нших ос≥б, надан≥ платнику податк≥в у тимчасове користуванн¤ або розпор¤дженн¤, а також немайнов≥ права ≥нших ос≥б, у тому числ≥ права ≥нтелектуальноњ (промисловоњ) власност≥, передан≥ в користуванн¤ такому платнику податк≥в без права њх в≥дчуженн¤;

г) кошти ≥нших ос≥б, надан≥ платнику податк≥в у вклад (депозит) або дов≥рче управл≥нн¤, а також власн≥ кошти юридичноњ особи, що використовуютьс¤ дл¤ виплат заборгованост≥ з основноњ зароб≥тноњ плати за фактично в≥дпрацьований час ф≥зичним особам, ¤к≥ перебувають у трудових в≥дносинах з такою юридичною особою, у розм≥рах та пор¤дку, що встановлюютьс¤  аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни;

д) кошти кредит≥в або позик, наданих платнику податк≥в кредитно-ф≥нансовою установою, що обл≥ковуютьс¤ на позичкових рахунках, в≥дкритих на користь такого платника податк≥в, а також суми акредитив≥в, виставлених на ≥м'¤ платника податк≥в, але не в≥дкритих, до моменту такого в≥дкритт¤;

е) майно, що включаЇтьс¤ до складу ц≥л≥сних майнових комплекс≥в державних п≥дприЇмств, ¤к≥ не п≥дл¤гають приватизац≥њ, у тому числ≥ казенних п≥дприЇмств. ѕор¤док в≥днесенн¤ майна до такого, що включаЇтьс¤ до складу ц≥л≥сного майнового комплексу державного п≥дприЇмства, встановлюЇтьс¤ ‘ондом державного майна ”крањни;

Ї) активи, чий в≥льний об≥г заборонено або обмежено зг≥дно ≥з законодавством. ” раз≥ коли п≥дприЇмницька д≥¤льн≥сть з активами, що продаютьс¤, п≥дл¤гаЇ л≥цензуванню в≥дпов≥дно до закону, покупц¤ми таких актив≥в можуть бути лише особи, ¤к≥ отримали в≥дпов≥дну л≥ценз≥ю;

ж) кошти, ¤к≥ знаход¤тьс¤ на спец≥альному рахунку експлуатуючоњ орган≥зац≥њ (оператора) в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро впор¤дкуванн¤ питань, пов'¤заних ≥з забезпеченн¤м ¤дерноњ безпеки".

(п≥дпункт 7.3.1 пункту 7.3 статт≥ 7 доповнено п≥дпунктом "ж"
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 24.06.2004 р. N 1868-IV)

7.3.2. ѕосадов≥ особи, у тому числ≥ державн≥ виконавц≥, ¤к≥ прийн¤ли р≥шенн¤ про використанн¤ актив≥в, визначених п≥дпунктом 7.3.1 ц≥Їњ статт≥, ¤к джерела погашенн¤ податковоњ заборгованост≥ або боргу платника податк≥в, прит¤гаютьс¤ до в≥дпов≥дальност≥ зг≥дно ≥з законодавством.

7.4. ƒодатков≥ джерела погашенн¤ податкового боргу

7.4.1. ” раз≥ коли заходи з продажу актив≥в платника податк≥в за р≥шенн¤м органу ст¤гненн¤ не привели до повного погашенн¤ суми податкового боргу, додатковим джерелом його погашенн¤ органом ст¤гненн¤ може бути визначено продаж актив≥в платника податк≥в, попередньо переданих ним у тимчасове користуванн¤ чи розпор¤дженн¤ ≥ншим особам в≥дпов≥дно до норм цив≥льно-правових договор≥в, або сума заборгованост≥ ≥нших ос≥б перед платником податк≥в, право на вимогу ¤коњ переводитьс¤ на орган ст¤гненн¤, включаючи право на отриманн¤ основноњ суми депозиту або кредиту, а також доходу за ними. ѕродаж або ст¤гненн¤ таких актив≥в не зупин¤Ї д≥ю таких цив≥льно-правових договор≥в до к≥нц¤ строк≥в њх д≥њ (кр≥м депозитних договор≥в), а покупець таких актив≥в набуваЇ прав та обов'¤зк≥в платника податк≥в за такими договорами, у тому числ≥ права на отриманн¤ доходу за ними. якщо норми зазначеного цив≥льно-правового договору передбачають право кредитора на його дострокове припиненн¤ або зб≥льшенн¤ розм≥ру доход≥в за ним чи прийн¤тт¤ ≥нших р≥шень, ¤к≥ привод¤ть до швидшого поверненн¤ суми основного боргу та/або доходу за ним, орган ст¤гненн¤ зобов'¤заний прийн¤ти р≥шенн¤ про так≥ д≥њ.

(п≥дпункт 7.4.1 пункту 7.4 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

7.4.2. –≥шенн¤ щодо продажу актив≥в у випадках, визначених цим пунктом, може бути прийн¤те при недостатност≥ кошт≥в, отриманих в≥д продажу актив≥в платника податк≥в, передбачених у пункт≥ 7.1 ц≥Їњ статт≥, або неможливост≥ њх продажу.

7.4.3. ” раз≥ в≥дсутност≥ у платника податк≥в, що Ї ф≥л≥Їю, в≥докремленим п≥дрозд≥лом юридичноњ особи, актив≥в, достатн≥х дл¤ погашенн¤ його податкового боргу, додатковим джерелом погашенн¤ податкового боргу такого платника податк≥в Ї активи юридичноњ особи, на ¤к≥ може бути звернено ст¤гненн¤ зг≥дно з цим «аконом.

(п≥дпункт 7.4.3 пункту 7.4 статт≥ 7 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

7.4.4. ѕор¤док застосуванн¤ цього пункту визначаЇтьс¤ центральним органом податковоњ служби.

7.5. ѕерсональна податкова в≥дпов≥дальн≥сть

«аборон¤Їтьс¤ будь-¤ка уступка податкового зобов'¤занн¤ або податкового боргу платника податк≥в трет≥м особам, а також уступка контролюючим органом права вимоги податкового боргу платника податк≥в ≥ншим особам. ѕоложенн¤ цього пункту не поширюютьс¤ на випадки, коли гарантами повного та своЇчасного погашенн¤ податкових зобов'¤зань платника податк≥в виступають ≥нш≥ особи, ¤кщо таке право передбачено цим «аконом або ≥ншими законами ”крањни з питань оподаткуванн¤.

7.6. ѕогашенн¤ податкового боргу банк≥в та небанк≥вських ф≥нансових установ

ƒодатково до пункту 7.1 ц≥Їњ статт≥ джерелом погашенн¤ податкового боргу банк≥в, небанк≥вських ф≥нансових установ, у тому числ≥ страхових орган≥зац≥й, можуть бути кошти, незалежно в≥д джерел њх походженн¤ та без застосуванн¤ обмежень, визначених у п≥дпункт≥ "г" п≥дпункту 7.3.1 пункту 7.3 ц≥Їњ статт≥, у сум≥, ¤ка не перевищуЇ суму њх власного кап≥талу (без урахуванн¤ страхових та прир≥вн¤них до них обов'¤зкових резерв≥в, сформованих в≥дпов≥дно до закону).

¬изначенн¤ розм≥ру власного кап≥талу зд≥йснюЇтьс¤ в≥дпов≥дно до законодавства.

7.7. –≥вн≥сть бюджетних ≥нтерес≥в

ѕодатковий борг погашаЇтьс¤ попередньо погашенню податкових зобов'¤зань, ¤к≥ не Ї податковим боргом, у пор¤дку календарноњ черговост≥ його виникненн¤, а в раз≥ одночасного його виникненн¤ за р≥зними податками, зборами (обов'¤зковими платежами) - у р≥вних пропорц≥¤х.

(пункт 7.7 статт≥ 7 у редакц≥њ
 «акону ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

7.8. ѕодатковий борг банкрут≥в

« моменту прийн¤тт¤ ухвали судом про порушенн¤ провадженн¤ у справ≥ про банкрутство платника податк≥в пор¤док сплати податкового зобов'¤занн¤ або погашенн¤ податкового боргу такого платника податк≥в, зазначених у за¤в≥, ¤ка подаЇтьс¤ до суду, визначаЇтьс¤ зг≥дно з нормами «акону ”крањни "ѕро в≥дновленн¤ платоспроможност≥ боржника або визнанн¤ його банкрутом", без застосуванн¤ норм цього «акону.

ѕри цьому пор¤док продажу актив≥в у рахунок погашенн¤ податкового боргу боржника визначаЇтьс¤ державною госпрозрахунковою установою ”крањни з питань банкрутства.

7.9. ƒжерела погашенн¤ податкового боргу ф≥зичних ос≥б

«аконодавством можуть бути встановлен≥ додатков≥ обмеженн¤ при визначенн≥ органом ст¤гненн¤ джерел дл¤ погашенн¤ податкового боргу платника податк≥в - ф≥зичноњ особи.

—татт¤ 8. ѕодаткова застава

8.1. «м≥ст податковоњ застави

« метою захисту ≥нтерес≥в бюджетних споживач≥в активи платника податк≥в, що маЇ податковий борг, передаютьс¤ у податкову заставу.

ѕраво податковоњ застави виникаЇ зг≥дно ≥з законом та не потребуЇ письмового оформленн¤.

8.2. ¬иникненн¤ права податковоњ застави

8.2.1. ѕраво податковоњ застави виникаЇ у раз≥:

неподанн¤ або несвоЇчасного поданн¤ платником податк≥в податковоњ декларац≥њ - з першого робочого дн¤, наступного за останн≥м днем строку, встановленого законом про в≥дпов≥дний податок, зб≥р (обов'¤зковий плат≥ж) дл¤ поданн¤ такоњ податковоњ декларац≥њ;

несплати у строки, встановлен≥ цим «аконом, суми податкового зобов'¤занн¤, самост≥йно визначеноњ платником податк≥в у податков≥й декларац≥њ, - з дн¤, наступного за останн≥м днем зазначеного строку;

несплати у строки, встановлен≥ цим «аконом, суми податкового зобов'¤занн¤, визначеноњ контролюючим органом, - з дн¤, наступного за останн≥м днем граничного строку такого погашенн¤, визначеного у податковому пов≥домленн≥.

8.2.2. « урахуванн¤м положень ц≥Їњ статт≥ право податковоњ застави поширюЇтьс¤ на будь-¤к≥ види актив≥в платника податк≥в, ¤к≥ перебували в його власност≥ (повному господарському в≥данн≥) у день виникненн¤ такого права, а також на будь-¤к≥ ≥нш≥ активи, на ¤к≥ платник податк≥в набуде прав власност≥ у майбутньому, до моменту погашенн¤ його податкових зобов'¤зань або податкового боргу.

8.2.3. ѕраво податковоњ застави не поширюЇтьс¤:

на ≥потечн≥ активи, що належать ем≥тенту та Ї забезпеченн¤м в≥дпов≥дного випуску ≥потечних сертиф≥кат≥в з ф≥ксованою доходн≥стю, та грошов≥ доходи в≥д цих ≥потечних актив≥в, до повного виконанн¤ ем≥тентом зобов'¤зань за цим випуском ≥потечних сертиф≥кат≥в з ф≥ксованою доходн≥стю;

на склад ≥потечного покритт¤ та грошов≥ доходи в≥д нього до повного виконанн¤ ем≥тентом зобов'¤зань за в≥дпов≥дним випуском звичайних ≥потечних обл≥гац≥й.

(пункт 8.2 статт≥ 8 доповнено п≥дпунктом 8.2.3
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 15.12.2005 р. N 3201-IV)

8.3. –еЇстрац≥¤ податковоњ застави

ѕлатник податк≥в маЇ право безоплатно зареЇструвати податкову заставу в державних реЇстрах застав рухомого чи нерухомого майна, а податковий орган зобов'¤заний безоплатно зареЇструвати податкову заставу у в≥дпов≥дному державному реЇстр≥ застав за умови строку д≥њ такоњ податковоњ застави б≥льш ¤к дес¤ть календарних дн≥в.

(пункт 8.3 статт≥ 8 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

8.4. ѕодатковий пр≥оритет

ѕр≥оритет податковоњ застави по в≥дношенню до пр≥оритет≥в ≥нших обт¤жень (включаючи ≥нш≥ застави) встановлюЇтьс¤ в≥дпов≥дно до закону.

(пункт 8.4 статт≥ 8 у редакц≥њ
«акону ”крањни в≥д 18.11.2003 р. N 1255-IV)

8.5. «ахист ≥нтерес≥в кредитор≥в

ѕлатник податк≥в, активи ¤кого перебувають у податков≥й застав≥, зобов'¤заний письмово пов≥домити наступних кредитор≥в про таку податкову заставу та про характер ≥ розм≥р забезпечених ц≥Їю заставою зобов'¤зань, а також в≥дшкодувати збитки кредитор≥в, що можуть виникнути у раз≥ неподанн¤ зазначеного пов≥домленн¤.

8.6. ”згодженн¤ операц≥й ≥з заставленими активами

8.6.1. ѕлатник податк≥в, активи ¤кого перебувають у податков≥й застав≥, зд≥йснюЇ в≥льне розпор¤дженн¤ ними, за вин¤тком операц≥й, що п≥дл¤гають письмовому узгодженню з податковим органом:

а) куп≥вл≥ чи продажу, ≥нших вид≥в в≥дчуженн¤ або оренди (л≥зингу) нерухомого та рухомого майна, майнових чи немайнових прав, за вин¤тком майна, майнових та немайнових прав, що використовуЇтьс¤ у п≥дприЇмницьк≥й д≥¤льност≥ платника податк≥в (≥нших видах д≥¤льност≥, ¤к≥ за умовами оподаткуванн¤ прир≥внюютьс¤ до п≥дприЇмницькоњ), а саме готовоњ продукц≥њ, товар≥в ≥ товарних запас≥в, роб≥т та послуг за кошти за ц≥нами, що не Ї меншими за звичайн≥;

(п≥дпункт "а" п≥дпункту 8.6.1 пункту 8.6 статт≥ 8 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

б) використанн¤ об'Їкт≥в нерухомого чи рухомого майна, майнових чи немайнових прав, а також кошт≥в дл¤ зд≥йсненн¤ пр¤мих чи портфельних ≥нвестиц≥й, а також ц≥нних папер≥в, що засв≥дчують в≥дносини боргу, наданн¤ гарант≥й, поручительств, уступленн¤ вимоги та переведенн¤ боргу, виплату див≥денд≥в, розм≥щенн¤ депозит≥в або наданн¤ кредит≥в;

в) л≥кв≥дац≥њ об'Їкт≥в нерухомого або рухомого майна, за вин¤тком њх л≥кв≥дац≥њ внасл≥док обставин непереборноњ д≥њ (форс-мажорних обставин) або в≥дпов≥дно до р≥шень орган≥в державного управл≥нн¤.

8.6.2. ѕлатник податк≥в, активи ¤кого перебувають у податков≥й застав≥, маЇ право зд≥йснювати операц≥њ з коштами без њх узгодженн¤ з податковим органом, за вин¤тком операц≥й, визначених у п≥дпункт≥ "б" п≥дпункту 8.6.1 цього пункту.

8.6.3. Ќаданн¤ майна, що перебуваЇ у податков≥й застав≥, у наступну заставу або його використанн¤ дл¤ забезпеченн¤ д≥йсноњ чи майбутньоњ вимоги трет≥х ос≥б не дозвол¤Їтьс¤.

8.6.4. ” раз≥ зд≥йсненн¤ операц≥й, зазначених у п≥дпунктах 8.6.1 - 8.6.3 цього пункту, без отриманн¤ попередньоњ згоди податкового органу, посадова особа такого платника податк≥в чи ф≥зична особа, ¤ка прийн¤ла зазначене р≥шенн¤, несуть в≥дпов≥дальн≥сть, встановлену законодавством ”крањни за ухиленн¤ в≥д оподаткуванн¤.

(п≥дпункт 8.6.4 пункту 8.6 статт≥ 8 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

8.6.5. ƒл¤ своЇчасного узгодженн¤ операц≥й з активами платника податк≥в кер≥вник податкового органу призначаЇ з числа службових ос≥б такого податкового органу податкового керуючого. ƒл¤ узгодженн¤ окремоњ операц≥њ на п≥дстав≥ в≥дпов≥дноњ цив≥льно-правовоњ угоди платник податк≥в надаЇ податковому керуючому запит, в ¤кому роз'¤снюЇтьс¤ зм≥ст операц≥њ та ф≥нансово-економ≥чн≥ насл≥дки њњ проведенн¤. ѕодатковий керуючий маЇ право видати припис про заборону зд≥йсненн¤ такоњ операц≥њ, у раз≥ коли за його висновками ц≥нов≥ умови та/або форми розрахунку за такою операц≥Їю призведуть до зменшенн¤ спроможност≥ платника податк≥в вчасно або у повному обс¤з≥ погасити податковий борг. «азначений припис маЇ бути затверджений кер≥вником в≥дпов≥дного податкового органу. ” раз≥ коли припис не видаЇтьс¤ прот¤гом дес¤ти робочих дн≥в з моменту надходженн¤ зазначеного запиту, операц≥¤ вважаЇтьс¤ узгодженою.

(абзац перший п≥дпункту 8.6.5 пункту 8.6 статт≥ 8 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

–≥шенн¤ податкового керуючого може бути оскаржене у пор¤дку, встановленому цим «аконом дл¤ оскарженн¤ р≥шень контролюючих орган≥в.

÷ентральний податковий орган визначаЇ правила призначенн¤, зв≥льненн¤, а також компетенц≥ю податкового керуючого.

ѕодатковий керуючий маЇ право зд≥йснювати перев≥рки стану збереженн¤ актив≥в, ¤к≥ перебувають у податков≥й застав≥, провадити опис (вид≥ленн¤) актив≥в дл¤ њх продажу у випадках, передбачених цим «аконом, одержувати в≥д боржника повну ≥нформац≥ю про операц≥њ ≥з заставленими активами, а в раз≥ њх в≥дчуженн¤ без згоди податкового органу (за умови коли на¤вн≥сть такоњ згоди маЇ бути обов'¤зковою зг≥дно з нормами цього «акону) отримувати по¤сненн¤ в≥д платника податк≥в або його службових (посадових) ос≥б.

(п≥дпункт 8.6.5 пункту 8.6 статт≥ 8 доповнено абзацом четвертим
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

8.7. «упиненн¤ податковоњ застави

8.7.1. јктиви платника податк≥в зв≥льн¤ютьс¤ з податковоњ застави з дн¤:

а) отриманн¤ податковим органом коп≥њ плат≥жного документа, зав≥реного обслуговуючим банком, що засв≥дчуЇ факт перерахуванн¤ до бюджету повноњ суми податкового зобов'¤занн¤, а у раз≥ виникненн¤ права податковоњ застави у зв'¤зку ≥з неподанн¤м або несвоЇчасним поданн¤м податковоњ декларац≥њ - з дн¤ отриманн¤ такоњ податковоњ декларац≥њ контролюючим органом (за умови в≥дсутност≥ порушень платником податк≥в вимог, визначених абзацом другим п≥дпункту 8.2.1 пункту 8.2 ц≥Їњ статт≥);

б) визнанн¤ податкового боргу безнад≥йним, у тому числ≥ внасл≥док л≥кв≥дац≥њ платника податк≥в ¤к юридичноњ особи або зн¤тт¤ ф≥зичноњ особи з реЇстрац≥њ ¤к суб'Їкта п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥ чи у зв'¤зку з недостатн≥стю майна особи, оголошеноњ банкрутом;

в) отриманн¤ податковим органом дов≥дки про смерть ф≥зичноњ особи - платника податк≥в або про визнанн¤ њњ померлою чи безв≥сно в≥дсутньою зг≥дно ≥з законодавством, за вин¤тком випадк≥в, коли активи такоњ ф≥зичноњ особи переход¤ть за правом спадщини у власн≥сть ≥нших ос≥б;

г) зак≥нченн¤ строк≥в позовноњ давност≥ щодо такого податкового боргу;

д) отриманн¤ податковим органом договору поруки на повну суму податкового боргу платника податк≥в або ≥нших вид≥в його забезпеченн¤, передбачених податковим законодавством;

е) прийн¤тт¤ р≥шенн¤ про арешт актив≥в платника податк≥в - на строк д≥њ такого арешту;

Ї) отриманн¤ платником податк≥в р≥шенн¤ в≥дпов≥дного органу про скасуванн¤ ран≥ше прийн¤тих р≥шень щодо нарахуванн¤ суми податкового зобов'¤занн¤ або його частини (пен≥ та штрафних санкц≥й) внасл≥док проведенн¤ процедури адм≥н≥стративного або судового оскарженн¤;

ж) прийн¤тт¤ податковим органом р≥шенн¤ про розстроченн¤, в≥дстроченн¤ суми податкових зобов'¤зань (кр≥м податкового боргу) або дос¤гненн¤ податкового компром≥су у раз≥ коли умови, визначен≥ в р≥шенн≥ про розстроченн¤, в≥дстроченн¤ або податковий компром≥с, передбачають зупиненн¤ права податковоњ застави;

(п≥дпункт "ж" п≥дпункту 8.7.1 пункту 8.7 статт≥ 8 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

з) прийн¤тт¤ окремого р≥шенн¤ судом у межах процедур, визначених законодавством з питань банкрутства.

(абзац перший п≥дпункту "з" п≥дпункту 8.7.1 пункту 8.7 статт≥ 8 ≥з
 зм≥нами, внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

ѕ≥дставою дл¤ зв≥льненн¤ актив≥в п≥дприЇмства з-п≥д податковоњ застави та њњ виключенн¤ з державних реЇстр≥в застав рухомого або нерухомого майна Ї в≥дпов≥дний документ, що засв≥дчуЇ зак≥нченн¤ будь-¤коњ з под≥й, визначених п≥дпунктами "а" - "ж" п≥дпункту 8.7.1 цього пункту. ѕерел≥к в≥дпов≥дних документ≥в визначаЇтьс¤ за правилами, встановленими  аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

8.8. ѕодаткова порука

ѕодатковий орган зобов'¤заний в≥дмовитис¤ в≥д права податковоњ застави актив≥в платника податк≥в у раз≥ коли банк-резидент поручаЇтьс¤ за нього.

«а договором податковоњ поруки банк-поручитель зобов'¤зуЇтьс¤ перед податковим органом в≥дпов≥дати за належне виконанн¤ платником податк≥в обов'¤зк≥в ≥з погашенн¤ його податкового зобов'¤занн¤ або податкового боргу у строки та за процедурою, визначен≥ цим «аконом.

” раз≥ невиконанн¤ платником податк≥в обов'¤зк≥в ≥з погашенн¤ податкового зобов'¤занн¤ або податкового боргу банк-поручитель приймаЇ на себе в≥дпов≥дальн≥сть за таке погашенн¤ у такому ж обс¤з≥, ¤к ≥ платник податк≥в.

Ѕанк-поручитель, ¤кий виконав зобов'¤занн¤ з погашенн¤ податкового зобов'¤занн¤ або податкового боргу платника податк≥в, маЇ право зворотноњ вимоги до такого платника податк≥в у розм≥р≥ виплаченоњ суми.

ƒогов≥р податковоњ поруки набираЇ чинност≥ п≥сл¤ його пов≥домчоњ реЇстрац≥њ у податковому орган≥ за м≥сцезнаходженн¤м (м≥сцем податковоњ реЇстрац≥њ) платника податк≥в, що зд≥йснюЇтьс¤ на п≥дстав≥ наданн¤ податковому органу нотар≥ально посв≥дченого договору поруки. ѕодатковий орган зобов'¤заний видати платнику податк≥в прот¤гом одного робочого дн¤, наступного за днем отриманн¤ договору поруки, дов≥дку про реЇстрац≥ю такого договору, на п≥дстав≥ ¤коњ активи платника податк≥в вважаютьс¤ зв≥льненими з-п≥д податковоњ застави. ƒогов≥р поруки не може бути в≥дкликаним поручителем до повного погашенн¤ податкового боргу. ѕоручитель не маЇ права передоручати виконанн¤ зобов'¤зань за таким договором поруки трет≥м особам.

Ѕанк-поручитель набуваЇ ус≥х прав ≥ обов'¤зк≥в платника податк≥в щодо строк≥в погашенн¤ узгодженого податкового зобов'¤занн¤ такого платника податк≥в або його податкового боргу, а також щодо оскарженн¤ д≥й податкового органу у пор¤дку, визначеному цим «аконом.

8.9. ќбмеженн¤ щодо застосуванн¤ податковоњ застави

8.9.1. «а запитом платника податк≥в, що маЇ податковий борг, податковий орган може видати письмове пов≥домленн¤ про зв≥льненн¤ окремих вид≥в актив≥в такого платника податк≥в з-п≥д податковоњ застави, ¤кщо такий податковий орган визначаЇ, що звичайна варт≥сть ≥нших актив≥в, ¤к≥ залишаютьс¤ у податков≥й застав≥, б≥льше суми податкового боргу, забезпеченого такою податковою заставою, у два чи б≥льше раз≥в, з урахуванн¤м сум будь-¤ких ≥нших прав д≥йсних вимог до актив≥в такого платника податк≥в, ¤к≥ мають пр≥оритет над таким правом податковоњ застави.

8.9.2. ” раз≥ коли платник податк≥в маЇ дек≥лька вид≥в податкових борг≥в дл¤ виконанн¤ п≥дпункту 8.9.1 цього пункту, враховуЇтьс¤ њх загальна сума.

—татт¤ 9. јдм≥н≥стративний арешт актив≥в

9.1. ѕон¤тт¤ адм≥н≥стративного арешту актив≥в

9.1.1. јдм≥н≥стративний арешт актив≥в платника податк≥в (дал≥ - арешт актив≥в) Ї виключним способом забезпеченн¤ можливост≥ погашенн¤ його податкового боргу.

9.1.2. јрешт актив≥в може бути застосовано, ¤кщо з'¤совуЇтьс¤ одна з таких обставин:

а) платник податк≥в порушуЇ правила в≥дчуженн¤ актив≥в, визначен≥ пунктом 8.6 статт≥ 8 цього «акону;

(п≥дпункт "а" п≥дпункту 9.1.2 пункту 9.1 статт≥ 9 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

б) ф≥зична особа, ¤ка маЇ податковий борг, вињжджаЇ за кордон;

в) платника податк≥в, ¤кий отримав податкове пов≥домленн¤ або маЇ податковий борг, визнано неплатоспроможним за зобов'¤занн¤ми, ≥ншими н≥ж податков≥, кр≥м випадк≥в, коли стосовно такого платника податк≥в запроваджено моратор≥й на задоволенн¤ вимог кредитор≥в у зв'¤зку з порушенн¤м щодо нього провадженн¤ у справ≥ про банкрутство;

г) платник податк≥в в≥дмовл¤Їтьс¤ в≥д проведенн¤ документальноњ перев≥рки за на¤вност≥ законних п≥дстав дл¤ њњ проведенн¤ або в≥д допуску посадових ос≥б податкового органу до обстеженн¤ прим≥щень, що використовуютьс¤ дл¤ одержанн¤ доход≥в або пов'¤зан≥ з отриманн¤м ≥нших об'Їкт≥в оподаткуванн¤, електронних контрольно-касових апарат≥в, комп'ютерних систем, що застосовуютьс¤ дл¤ розрахунк≥в за гот≥вку або з використанн¤м карток плат≥жних систем, вагокасових комплекс≥в, систем та засоб≥в штрихового кодуванн¤;

д) в≥дсутн≥ св≥доцтва про державну реЇстрац≥ю суб'Їкт≥в п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥, спец≥альн≥ дозволи (л≥ценз≥њ) на њњ зд≥йсненн¤, торгов≥ патенти, сертиф≥кати в≥дпов≥дност≥ електронних контрольно-касових апарат≥в, комп'ютерних систем;

е) в≥дсутн¤ реЇстрац≥¤ особи ¤к платника податк≥в в орган≥ державноњ податковоњ служби, ¤кщо така реЇстрац≥¤ Ї обов'¤зковою в≥дпов≥дно до закону, або коли платник податк≥в, що отримав податкове пов≥домленн¤ або маЇ податковий борг, зд≥йснюЇ д≥њ з переведенн¤ актив≥в за меж≥ ”крањни, њх приховуванн¤ або передач≥ ≥ншим особам.

9.1.3. јрешт актив≥в пол¤гаЇ у заборон≥ вчин¤ти платником податк≥в будь-¤к≥ д≥њ щодо своњх актив≥в, ¤к≥ п≥дл¤гають такому арешту, кр≥м д≥й з њх охорони, збер≥ганн¤ та п≥дтриманн¤ у належному функц≥ональному та ¤к≥сному стан≥. јрешт може бути накладеним на будь-¤к≥ активи юридичноњ особи, а дл¤ ф≥зичноњ особи - на будь-¤к≥ њњ активи, кр≥м тих, що не п≥дл¤гають арешту зг≥дно ≥з законодавством.

9.2. ѕовний або умовний арешт

9.2.1. јрешт актив≥в може бути повним або умовним.

9.2.2. ѕовним арештом актив≥в визнаЇтьс¤ виключна заборона платнику податк≥в на реал≥зац≥ю прав розпор¤дженн¤ або користуванн¤ його активами з њх тимчасовим вилученн¤м або без такого. ѕри вилученн≥ актив≥в ризик, пов'¤заний з њх збер≥ганн¤м або втратою њх функц≥ональних чи споживчих ¤костей, покладаЇтьс¤ на орган, ¤кий прийн¤в р≥шенн¤ про таке вилученн¤.

9.2.3. ”мовним арештом актив≥в визнаЇтьс¤ обмеженн¤ платника податк≥в щодо реал≥зац≥њ прав власност≥ на так≥ активи, ¤ке пол¤гаЇ в обов'¤зковому попередньому отриманн≥ дозволу кер≥вника в≥дпов≥дного податкового органу на зд≥йсненн¤ будь-¤коњ операц≥њ платника податк≥в з такими активами. «азначений дозв≥л може бути наданий кер≥вником податкового органу, ¤кщо за висновком податкового керуючого зд≥йсненн¤ окремоњ операц≥њ платником податк≥в не призведе до зб≥льшенн¤ його податкового боргу або до зменшенн¤ ймов≥рност≥ його погашенн¤.

9.3. ѕор¤док застосуванн¤ арешту актив≥в

9.3.1. «а поданн¤м в≥дпов≥дного п≥дрозд≥лу податковоњ м≥л≥ц≥њ кер≥вник податкового органу (його заступник) може прийн¤ти р≥шенн¤ про застосуванн¤ арешту актив≥в платника податк≥в, ¤ке надсилаЇтьс¤:

а) п≥дпункт "а" п≥дпункту 9.3.1 пункту 9.3 статт≥ 9 виключено

(п≥дпункт "а" п≥дпункту 9.3.1 пункту 9.3 статт≥ 9 ≥з зм≥нами, внесеними
зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 10.01.2002 р. N 2922-III,
 в≥д 15.05.2003 р. N 762-IV,
 в≥д 18.11.2003 р. N 1255-IV,
виключено зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 02.06.2005 р. N 2631-IV)

б) платнику податк≥в з вимогою тимчасовоњ заборони в≥дчуженн¤ його актив≥в;

в) ≥ншим особам, у волод≥нн≥, розпор¤дженн≥ або користуванн≥ ¤ких перебувають активи такого платника податк≥в, з вимогою тимчасовоњ заборони њх в≥дчуженн¤.

9.3.2. јрешт актив≥в може бути також застосований до товар≥в, ¤к≥ виготовл¤ютьс¤, збер≥гаютьс¤, перем≥щуютьс¤ або реал≥зуютьс¤ з порушенн¤м правил, визначених митним законодавством чи законодавством з питань оподаткуванн¤ акцизними зборами, а також до товар≥в, у тому числ≥ валютних ц≥нностей, ¤к≥ продаютьс¤ з порушенн¤м пор¤дку, визначеного законодавством, без попереднього встановленн¤ њх власника. ” цьому випадку службов≥ особи орган≥в податковоњ м≥л≥ц≥њ або ≥нших правоохоронних орган≥в, в≥дпов≥дно до њх компетенц≥њ, мають право тимчасово затримувати так≥ активи з складанн¤м протоколу, ¤кий повинен м≥стити в≥домост≥ про причини такого затриманн¤ ≥з посиланн¤м на порушенн¤ конкретноњ законодавчоњ норми, опис актив≥в, њх родових ознак та к≥лькост≥, в≥домост≥ про особу (особи), у ¤коњ було вилучено так≥ товари (за њх на¤вност≥), перел≥к прав та обов'¤зк≥в таких ос≥б, що виникають у зв'¤зку ≥з таким вилученн¤м. ‘орма зазначеного протоколу затверджуЇтьс¤  аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.  ер≥вник п≥дрозд≥лу правоохоронного органу, у п≥дпор¤дкуванн≥ ¤кого перебуваЇ службова особа, ¤ка склала протокол про тимчасове затриманн¤ актив≥в, зобов'¤заний нев≥дкладно про≥нформувати кер≥вника податкового органу (його заступника), на територ≥њ ¤кого зд≥йснено таке затриманн¤. Ќа п≥дстав≥ в≥домостей, зазначених у протокол≥, кер≥вник податкового органу (його заступник) маЇ право прийн¤ти р≥шенн¤ про накладенн¤ арешту на так≥ активи або в≥дмовити у ньому шл¤хом неприйн¤тт¤ такого р≥шенн¤. –≥шенн¤ про накладенн¤ арешту актив≥в маЇ бути прийн¤те до 24 години робочого дн¤, наступного за днем складанн¤ протоколу про тимчасове затриманн¤ актив≥в, але коли в≥дпов≥дно до законодавства податковий орган зак≥нчуЇ роботу ран≥ше, то такий строк зак≥нчуЇтьс¤ у момент зак≥нченн¤ роботи. ” раз≥ коли р≥шенн¤ про арешт актив≥в не приймаЇтьс¤ прот¤гом зазначеного строку, активи вважаютьс¤ зв≥льненими з-п≥д режиму тимчасового затриманн¤, а посадов≥ чи службов≥ особи, ¤к≥ перешкоджають такому зв≥льненню, несуть в≥дпов≥дальн≥сть, установлену законодавством.

ѕри накладенн≥ арешту на активи у випадках, визначених цим п≥дпунктом, р≥шенн¤ кер≥вника податкового органу (його заступника) маЇ бути нев≥дкладно вручене особ≥ (особам), зазначен≥й у протокол≥ про тимчасове затриманн¤ актив≥в, без виконанн¤ положень п≥дпункту 9.3.1 ц≥Їњ статт≥.

” раз≥ коли м≥сцезнаходженн¤ ос≥б, зазначених у протокол≥ про тимчасове затриманн¤ актив≥в, не ви¤влено або коли активи були затриман≥ без знаходженн¤ ос≥б, ¤ким вони належать на правах власност≥ чи ≥нших правах, р≥шенн¤ про арешт актив≥в розм≥щуЇтьс¤ на дошц≥ податкових оголошень. ѕри цьому день розм≥щенн¤ такого р≥шенн¤ вважаЇтьс¤ днем його врученн¤.

9.3.3. јрешт може бути накладено на активи строком до 96 годин в≥д години п≥дписанн¤ в≥дпов≥дного р≥шенн¤ кер≥вником податкового органу (його заступником). «азначений строк не може бути продовжений в адм≥н≥стративному пор¤дку, у тому числ≥ за р≥шенн¤м ≥нших державних орган≥в, за вин¤тком випадк≥в, коли власника заарештованих актив≥в не встановлено (не ви¤влено), - у цьому випадку так≥ активи перебувають п≥д режимом адм≥н≥стративного арешту прот¤гом строку, визначеного законодавством дл¤ визнанн¤ њх безхаз¤йними, або у раз≥ коли так≥ активи Ї такими, що швидко псуютьс¤, - прот¤гом граничного строку, визначеного законодавством, п≥сл¤ ¤кого вони п≥дл¤гають продажу за процедурою, встановленою статтею 10 цього «акону.

 ер≥вник в≥дпов≥дного податкового органу (його заступник) маЇ право звернутис¤ до суду з поданн¤м про продовженн¤ строку арешту актив≥в платника податк≥в за на¤вност≥ достатн≥х п≥дстав вважати, що зв≥льненн¤ актив≥в з-п≥д адм≥н≥стративного арешту може загрожувати њх зникненн¤м або знищенн¤м, а суд повинен прийн¤ти в≥дпов≥дне р≥шенн¤ прот¤гом 48 годин в≥д моменту отриманн¤ зазначеного зверненн¤.

—троки, визначен≥ цим п≥дпунктом, не включають години, що припадають на вих≥дн≥ та св¤тков≥ дн≥.

9.3.4. –≥шенн¤ кер≥вника податкового органу (його заступника) щодо арешту актив≥в може бути оскаржене платником податк≥в в адм≥н≥стративному або судовому пор¤дку. ¬ ус≥х випадках, коли податковий орган вищого р≥вн¤ або суд скасовуЇ р≥шенн¤ про арешт актив≥в, податковий орган вищого р≥вн¤ проводить службове розсл≥дуванн¤ щодо мотив≥в виданн¤ кер≥вником податкового органу (його заступником) р≥шенн¤ про арешт актив≥в та, за необх≥дност≥, приймаЇ р≥шенн¤ про прит¤гненн¤ винних до дисципл≥нарноњ чи адм≥н≥стративноњ в≥дпов≥дальност≥.

9.3.5. ѕри прийн¤тт≥ р≥шенн¤ про арешт актив≥в банку арешт не може бути накладено на його кореспондентський рахунок у частин≥ платеж≥в, що виконуютьс¤ за рахунок кошт≥в його кл≥Їнт≥в.

9.3.6. ѕлатник податк≥в маЇ право на в≥дшкодуванн¤ збитк≥в та немайновоњ шкоди, завданих податковим органом внасл≥док неправом≥рного застосуванн¤ арешту його актив≥в, за рахунок кошт≥в в≥дпов≥дного бюджету зг≥дно ≥з законодавством. –≥шенн¤ про таке в≥дшкодуванн¤ приймаЇтьс¤ судом.

9.3.7. ÷ей пункт не регулюЇ пор¤док затриманн¤ або арешту актив≥в у випадках, передбачених крим≥нально-процесуальним законодавством.

9.3.8. јдм≥н≥стративний арешт не може бути накладено, ¤кщо платник податк≥в в≥дмовл¤Їтьс¤ допустити прац≥вника контролюючого органу до документальноњ або матер≥альноњ перев≥рки у зв'¤зку з в≥дсутн≥стю у такого прац≥вника контролюючого органу п≥дстав дл¤ њњ проведенн¤, визначених законодавством, а також до обстеженн¤ прим≥щень, що використовуютьс¤ дл¤ одержанн¤ доход≥в, або пов'¤заних з отриманн¤м ≥нших об'Їкт≥в оподаткуванн¤, електронних контрольно-касових апарат≥в, комп'ютерних систем, що застосовуютьс¤ дл¤ розрахунк≥в за гот≥вку або з використанн¤м карток плат≥жних систем, вагокасових комплекс≥в, систем та засоб≥в штрихового кодуванн¤.

9.3.9. јрешт кошт≥в на рахунку платника податк≥в зд≥йснюЇтьс¤ за за¤вою податкового органу виключно на п≥дстав≥ р≥шенн¤ суду в пор¤дку, передбаченому законодавством.

(пункт 9.3 статт≥ 9 доповнено п≥дпунктом 9.3.9
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 02.06.2005 р. N 2631-IV,
 п≥дпункт 9.3.9 пункту 9.3 статт≥ 9 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 15.03.2006 р. N 3541-IV)

9.4. ¬иконавц≥ р≥шенн¤ про арешт актив≥в

9.4.1. ‘ункц≥њ виконавц¤ р≥шенн¤ про арешт актив≥в (кр≥м арешту кошт≥в на рахунку) платника податк≥в покладаютьс¤ на податкового керуючого або ≥ншого прац≥вника податкового органу, призначеного його кер≥вником (його заступником). ¬иконавець:

(абзац перший п≥дпункту 9.4.1 пункту 9.4 статт≥ 9 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 02.06.2005 р. N 2631-IV,
 в≥д 15.03.2006 р. N 3541-IV)

надсилаЇ р≥шенн¤ про арешт актив≥в (кр≥м арешту кошт≥в на рахунку) в≥дпов≥дно до п≥дпункту 9.3.1 пункту 9.3 ц≥Їњ статт≥;

(абзац другий п≥дпункту 9.4.1 пункту 9.4 статт≥ 9 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 02.06.2005 р. N 2631-IV,
 в≥д 15.03.2006 р. N 3541-IV)

орган≥зовуЇ опис актив≥в платника податк≥в;

орган≥зовуЇ вилученн¤ ориг≥нал≥в первинних ф≥нансово-господарських та бухгалтерських документ≥в, складаЇ њх опис, що маЇ скр≥плюватис¤ п≥дписами посадовоњ особи податкового органу та платника податк≥в, ≥ залишаЇ платнику податк≥в коп≥њ таких документ≥в. ¬илученн¤ ориг≥нал≥в первинних ф≥нансово-господарських та бухгалтерських документ≥в податковими органами в ≥нших випадках не допускаЇтьс¤, кр≥м вилучень, що провад¤тьс¤ зг≥дно ≥з крим≥нально-процесуальним законодавством;

зд≥йснюЇ ≥нш≥ заходи, передбачен≥ «аконом ”крањни "ѕро виконавче провадженн¤".

9.4.2. ќпис актив≥в платника податк≥в проводитьс¤ у присутност≥ його посадових ос≥б чи њх представник≥в, а також пон¤тих ос≥б. ” раз≥ в≥дсутност≥ посадових ос≥б платника податк≥в або њх представник≥в опис його актив≥в зд≥йснюЇтьс¤ у присутност≥ пон¤тих ос≥б. ” раз≥ необх≥дност≥ дл¤ проведенн¤ опису актив≥в залучаЇтьс¤ суб'Їкт оц≥ночноњ д≥¤льност≥ - суб'Їкт господарюванн¤. ѕредставникам платника податк≥в, активи ¤кого п≥дл¤гають адм≥н≥стративному арешту, письмово роз'¤снюютьс¤ њх права та обов'¤зки.

(абзац перший п≥дпункту 9.4.2 пункту 9.4 статт≥ 9 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 06.09.2005 р. N 2801-IV)

ѕон¤тими особами не можуть бути прац≥вники податкових орган≥в або правоохоронних орган≥в, а також ≥нш≥ особи, участь ¤ких ¤к пон¤тих ос≥б обмежуЇтьс¤ «аконом ”крањни "ѕро виконавче провадженн¤".

9.4.3. ѕри проведенн≥ опису актив≥в платника податк≥в особи, ¤к≥ його провод¤ть, зобов'¤зан≥ пред'¤вити посадовим особам такого платника податк≥в або њх представникам в≥дпов≥дне р≥шенн¤ про накладенн¤ адм≥н≥стративного арешту, а також документи, що засв≥дчують њх повноваженн¤ на проведенн¤ такого опису. «а насл≥дками проведенн¤ опису актив≥в платника податк≥в складаЇтьс¤ протокол, ¤кий маЇ м≥стити опис та перел≥к актив≥в, що арештовуютьс¤, ≥з зазначенн¤м назви, к≥лькост≥, м≥р ваги та ≥ндив≥дуальних ознак ≥, за присутност≥ суб'Їкта оц≥ночноњ д≥¤льност≥ - суб'Їкта господарюванн¤, - звичайних ц≥н. ”с≥ активи, що п≥дл¤гають опису, пред'¤вл¤ютьс¤ посадовим особам платника податк≥в або њх представникам та пон¤тим особам, а за в≥дсутност≥ посадових ос≥б або њх представник≥в - пон¤тим особам, дл¤ в≥зуального контролю.

(п≥дпункт 9.4.3 пункту 9.4 статт≥ 9 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 06.09.2005 р. N 2801-IV)

9.4.4. ѕосадова особа податкового органу, ¤ка виконуЇ р≥шенн¤ про адм≥н≥стративний арешт актив≥в платника податк≥в, визначаЇ пор¤док њх збереженн¤ та охорони.

9.4.5. ѕроведенн¤ адм≥н≥стративного арешту актив≥в у пер≥од з 20 години до 9 години наступного дн¤ не допускаЇтьс¤, за вин¤тком випадк≥в, коли такий арешт Ї нев≥дкладним у зв'¤зку з обставинами крим≥нальноњ справи, в≥дпов≥дно до закону.

9.5. «упиненн¤ адм≥н≥стративного арешту актив≥в платника податк≥в

«упиненн¤ адм≥н≥стративного арешту актив≥в платника податк≥в зд≥йснюЇтьс¤ у зв'¤зку ≥з:

а) скасуванн¤м р≥шенн¤ кер≥вника податкового органу (його заступника) про такий арешт;

б) погашенн¤м податкового боргу платника податк≥в;

в) л≥кв≥дац≥Їю платника податк≥в, у тому числ≥ внасл≥док проведенн¤ процедури банкрутства;

г) наданн¤м податковому органу належних доказ≥в третьою особою про належн≥сть арештованих актив≥в до об'Їкт≥в права власност≥ ц≥Їњ третьоњ особи;

д) зак≥нченн¤м граничного строку накладенн¤ адм≥н≥стративного арешту;

е) прийн¤тт¤м р≥шенн¤ судом про зупиненн¤ адм≥н≥стративного арешту зг≥дно з вимогами законодавства з питань банкрутства;

Ї) пред'¤вленн¤м платником податк≥в св≥доцтва про державну реЇстрац≥ю суб'Їкта п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥, спец≥альних дозвол≥в (л≥ценз≥й) на њњ зд≥йсненн¤, торгових патент≥в, сертиф≥кат≥в в≥дпов≥дност≥ електронних контрольно-касових апарат≥в, комп'ютерних систем, ¤ких не було на момент прийн¤тт¤ р≥шенн¤ про адм≥н≥стративний арешт.

” випадку, визначеному п≥дпунктом "г" цього пункту, р≥шенн¤ щодо зв≥льненн¤ з-п≥д арешту актив≥в, що належать трет≥й особ≥, приймаЇ податковий орган.

9.6. ќскарженн¤ р≥шенн¤ щодо адм≥н≥стративного арешту актив≥в

–≥шенн¤ кер≥вника податкового органу (його заступника) щодо накладенн¤ адм≥н≥стративного арешту на активи платника податк≥в може бути оскаржене у пор¤дку, визначеному цим «аконом дл¤ оскарженн¤ сум податкових зобов'¤зань або податкового боргу, нарахованих податковим органом.

9.7. ” раз≥ коли активи платника податк≥в зв≥льн¤ютьс¤ з-п≥д адм≥н≥стративного арешту у зв'¤зку ≥з зак≥нченн¤м граничного строку його застосуванн¤, повторне накладенн¤ адм≥н≥стративного арешту за п≥дставами накладенн¤ першого адм≥н≥стративного арешту не дозвол¤Їтьс¤.

9.8. ћитн≥ правила

Ќорми ц≥Їњ статт≥ не поширюютьс¤ на пор¤док затриманн¤ або вилученн¤ товар≥в чи предмет≥в в≥дпов≥дно до ћитного кодексу ”крањни, не пов'¤заний ≥з порушенн¤м податкового законодавства.

—татт¤ 10. ѕродаж актив≥в, що перебувають у податков≥й застав≥

10.1. ќрган≥зац≥¤ публ≥чних торг≥в

10.1.1. ” раз≥ коли ≥нш≥, передбачен≥ цим «аконом, заходи з погашенн¤ податкового боргу не дали позитивного результату, податковий орган зд≥йснюЇ за платника податк≥в та на користь держави заходи щодо залученн¤ додаткових джерел погашенн¤ суми податкового боргу шл¤хом ст¤гненн¤ кошт≥в, ¤к≥ перебувають у його власност≥, а за њх недостатност≥ - шл¤хом продажу ≥нших актив≥в такого платника податк≥в.

(абзац перший п≥дпункту 10.1.1 пункту 10.1 статт≥ 10 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

—т¤гненн¤ кошт≥в та продаж ≥нших актив≥в платника податк≥в провад¤тьс¤ не ран≥ше тридц¤того календарного дн¤ з моменту над≥сланн¤ йому другоњ податковоњ вимоги.

—т¤гненн¤ безгот≥вкових кошт≥в зд≥йснюЇтьс¤ шл¤хом над≥сланн¤ банку (банкам), обслуговуючому платника податк≥в, плат≥жноњ вимоги на суму податкового боргу або його частини, а при ст¤гненн≥ гот≥вкових кошт≥в - у пор¤дку, визначеному  аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

(абзац трет≥й п≥дпункту 10.1.1 пункту 10.1 статт≥ 10 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

ѕродаж ≥нших актив≥в зд≥йснюЇтьс¤ на п≥дстав≥ р≥шенн¤ податкового органу, п≥дписаного його кер≥вником та скр≥пленого гербовою печаткою податкового органу. ѕерел≥к в≥домостей, ¤к≥ зазначаютьс¤ у такому р≥шенн≥, встановлюЇтьс¤ центральним податковим органом.

10.1.2. ќрган≥зац≥¤ продажу актив≥в платника податк≥в зд≥йснюЇтьс¤ податковим керуючим такого платника податк≥в.

10.1.3. ѕлатник податк≥в (дл¤ державних ≥ комунальних п≥дприЇмств - за узгодженн¤м з органом, уповноваженим управл¤ти його майном) самост≥йно визначаЇ склад ≥ чергов≥сть продажу своњх актив≥в виход¤чи з принцип≥в збереженн¤ ц≥л≥сност≥ майнового комплексу, що забезпечуЇ веденн¤ його основноњ виробничоњ д≥¤льност≥, та повного погашенн¤ суми податкового боргу.

якщо податковий керуючий вир≥шуЇ, що платник податк≥в визначаЇ дл¤ продажу активи, чи¤ звичайна ц≥на Ї зав≥домо нижчою, н≥ж сума податкового боргу, такий податковий керуючий зобов'¤заний самост≥йно визначити склад актив≥в, що п≥дл¤гають продажу, виход¤чи ≥з принцип≥в збереженн¤ ц≥л≥сност≥ майнового комплексу та з урахуванн¤м того, що звичайна (оц≥ночна) варт≥сть таких актив≥в не перевищуЇ двократного розм≥ру податкового боргу. “аке р≥шенн¤ податкового керуючого може бути оскаржене у пор¤дку, визначеному цим «аконом дл¤ оскарженн¤ р≥шень податкового органу щодо визначенн¤ сум податкових зобов'¤зань або податкового боргу. ѕри цьому прот¤гом строку такого оскарженн¤ продаж актив≥в платника податк≥в, визначених за р≥шенн¤м податкового керуючого, не зд≥йснюЇтьс¤.

10.1.4. ” раз≥ недостатност≥ кошт≥в, отриманих в≥д продажу актив≥в, ¤к≥ не вход¤ть до складу ц≥л≥сного майнового комплексу платника податк≥в, що забезпечуЇ веденн¤ його основноњ господарськоњ д≥¤льност≥, податковий керуючий зобов'¤заний прийн¤ти р≥шенн¤ про продаж ц≥л≥сного майнового комплексу або його частини, без застосуванн¤ обмежень щодо њх вартост≥, встановлених абзацом другим п≥дпункту 10.1.3 цього пункту.

ѕодатковий керуючий не може прийн¤ти р≥шенн¤ про продаж частини ц≥л≥сного майнового комплексу, внасл≥док ¤кого платник податк≥в позбуваЇтьс¤ можливост≥ веденн¤ його основноњ господарськоњ д≥¤льност≥, - у цьому випадку продажу п≥дл¤гаЇ ц≥л≥сний майновий комплекс.

ѕродаж ц≥л≥сного майнового комплексу боржника п≥д час процедури його санац≥њ або л≥кв≥дац≥њ внасл≥док банкрутства зд≥йснюЇтьс¤ зг≥дно з положенн¤ми «акону ”крањни "ѕро в≥дновленн¤ платоспроможност≥ боржника або визнанн¤ його банкрутом" без застосуванн¤ положень ц≥Їњ статт≥.

10.1.5. ¬итрати, пов'¤зан≥ з орган≥зац≥Їю та проведенн¤м публ≥чних торг≥в активами платника податк≥в, покриваютьс¤ у першу чергу за рахунок сум, одержаних в≥д њх продажу.

10.1.6. ” раз≥ коли сума кошт≥в, отримана за насл≥дками продажу актив≥в платника податк≥в, перевищуЇ суму його податковоњ заборгованост≥, р≥зниц¤ направл¤Їтьс¤ на рахунки такого платника податк≥в або його правонаступник≥в ≥ використовуЇтьс¤ у встановленому ними пор¤дку.

10.1.7. ” раз≥ коли сума кошт≥в, отримана за насл≥дками продажу частини актив≥в платника податк≥в, Ї недостатньою дл¤ погашенн¤ його податковоњ заборгованост≥, р≥зниц¤ покриваЇтьс¤ шл¤хом додаткового продажу його актив≥в, що орган≥зуЇтьс¤ не ран≥ше тридц¤ти календарних дн≥в, наступних за днем проведенн¤ попереднього продажу.

10.2. ѕор¤док продажу актив≥в

10.2.1. ѕродаж актив≥в платника податк≥в на публ≥чних торгах на умовах змагальност≥ зд≥йснюЇтьс¤ у такому пор¤дку:

а) товари, ¤к≥ можуть бути згрупован≥ та стандартизован≥, п≥дл¤гають продажу за кошти виключно на б≥ржових торгах, що провод¤тьс¤ б≥ржами, створеними в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро товарну б≥ржу", ¤к≥ визначаютьс¤ центральним податковим органом на конкурсних засадах;

б) ≥нш≥ товари, об'Їкти рухомого чи нерухомого майна, а також ц≥л≥сн≥ майнов≥ комплекси п≥дприЇмств п≥дл¤гають продажу за кошти виключно на ц≥льових аукц≥онах, ¤к≥ орган≥зовуютьс¤ за поданн¤м в≥дпов≥дного податкового органу на зазначених б≥ржах. ” раз≥ коли на територ≥њ району або м≥ста, де знаход¤тьс¤ активи платника податк≥в, що продаютьс¤, в≥дсутн¤ товарна б≥ржа, визначена центральним податковим органом, податковий орган орган≥зовуЇ окремий позаб≥ржовий аукц≥он.

ѕродовольч≥ товари, що швидко псуютьс¤, а також ≥нш≥ товари, обс¤ги ¤ких не Ї достатн≥ми дл¤ орган≥зац≥њ публ≥чних торг≥в, п≥дл¤гають продажу за кошти на ком≥с≥йних умовах через орган≥зац≥њ роздр≥бноњ торг≥вл≥, визначен≥ податковим органом на конкурсних засадах.

ћайно боржника, щодо об≥гу ¤кого встановлено обмеженн¤ законом, продаЇтьс¤ на закритих торгах, ¤к≥ провод¤тьс¤ на умовах змагальност≥. ” таких закритих торгах беруть участь особи, ¤к≥ в≥дпов≥дно до законодавства можуть мати зазначене майно у власност≥ чи на п≥дстав≥ ≥ншого речового права.

10.2.2. ” раз≥ коли продажу п≥дл¤гаЇ ц≥л≥сний майновий комплекс п≥дприЇмства, активи ¤кого перебувають у державн≥й або комунальн≥й власност≥, чи коли зг≥дно ≥з законодавством з питань приватизац≥њ дл¤ в≥дчуженн¤ актив≥в п≥дприЇмства потр≥бна попередн¤ згода органу приватизац≥њ або ≥ншого державного органу, уповноваженого зд≥йснювати управл≥нн¤ корпоративними правами, продаж актив≥в такого п≥дприЇмства орган≥зовуЇтьс¤ за поданн¤м в≥дпов≥дного податкового органу рег≥ональним органом приватизац≥њ ≥з дотриманн¤м норм законодавства з питань приватизац≥њ. ѕри цьому ≥нш≥ способи приватизац≥њ, кр≥м грошовоњ, не дозвол¤ютьс¤.

10.2.3. «а напол¤ганн¤м платника податк≥в незалежна оц≥нка вартост≥ активу, що п≥дл¤гаЇ продажу, дл¤ визначенн¤ його початковоњ вартост≥ проводитьс¤ в пор¤дку, встановленому законодавством про оц≥нку майна, майнових прав та профес≥йну оц≥ночну д≥¤льн≥сть.

(абзац перший п≥дпункту 10.2.3 пункту 10.2 статт≥ 10
 у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 06.09.2005 р. N 2801-IV)

ѕлатник податк≥в маЇ право самост≥йно визначити суб'Їкта оц≥ночноњ д≥¤льност≥ - суб'Їкта господарюванн¤. ” раз≥ коли платник податк≥в самост≥йно не визначаЇ такого суб'Їкта оц≥ночноњ д≥¤льност≥ - суб'Їкта господарюванн¤ прот¤гом установлених центральним податковим органом строк≥в, таке визначенн¤ зд≥йснюЇтьс¤ податковим органом, ¤кий укладаЇ догов≥р про проведенн¤ оц≥нки активу.

(абзац другий п≥дпункту 10.2.3 пункту 10.2 статт≥ 10 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 06.09.2005 р. N 2801-IV)

ќц≥нка не проводитьс¤ щодо актив≥в, ¤к≥ можуть бути згрупованими або стандартизованими чи мають курсову (поточну) б≥ржову варт≥сть та/або перебувають у л≥ст≥нгу товарних б≥рж. ѕор¤док встановленн¤ курсовоњ б≥ржовоњ вартост≥ або л≥ст≥нгу б≥ржового товару визначаЇтьс¤ б≥ржовою сп≥лкою, ¤ка маЇ статус самовр¤дноњ орган≥зац≥њ в≥дпов≥дно до законодавства.

10.2.4. ѕри продажу актив≥в на товарних б≥ржах податковий орган укладаЇ в≥дпов≥дний догов≥р з брокером (брокерською конторою), ¤ка вчин¤Ї д≥њ з продажу такого активу за дорученн¤м податкового органу на умовах найкращоњ ц≥новоњ пропозиц≥њ.

ѕри продажу актив≥в на позаб≥ржовому аукц≥он≥ безпосередн≥м продавцем, а в раз≥ продажу через орган≥зац≥њ роздр≥бноњ торг≥вл≥ - ком≥тентом виступаЇ податковий орган, при цьому участь будь-¤ких посередник≥в або агент≥в дл¤ орган≥зац≥њ такого продажу не дозвол¤Їтьс¤.

ѕор¤док реал≥зац≥њ цього пункту визначаЇтьс¤ центральним податковим органом.

10.2.5. ѕор¤док зб≥льшенн¤ або зменшенн¤ початковоњ вартост≥ актив≥в платника податк≥в визначаЇтьс¤ за методикою, встановленою  аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни, кр≥м випадк≥в, визначених п≥дпунктом 10.2.2 цього пункту, ¤к≥ регулюютьс¤ нормами законодавства про приватизац≥ю.

(п≥дпункт 10.2.5 пункту 10.2 статт≥ 10 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 06.09.2005 р. N 2801-IV)

10.3. ќприлюдненн¤ ≥нформац≥њ

10.3.1. ≤нформац≥¤ про склад актив≥в платник≥в податк≥в, призначених дл¤ продажу, оприлюднюЇтьс¤ центральним податковим органом.

10.3.2. ≤нформац≥¤ про час та умови проведенн¤ прилюдних торг≥в активами платник≥в податк≥в оприлюднюЇтьс¤:

при продажу актив≥в на б≥ржовому ринку - в≥дпов≥дною товарною б≥ржею;

при продажу актив≥в на позаб≥ржовому аукц≥он≥ та через орган≥зац≥њ роздр≥бноњ торг≥вл≥ - в≥дпов≥дним податковим органом.

10.3.3. ÷ентральний податковий орган щом≥с¤чно оприлюднюЇ ≥нформац≥ю про насл≥дки кожного продажу актив≥в платника податк≥в в≥дпов≥дно до ц≥Їњ статт≥, ¤кщо розм≥р продажу перевищуЇ один м≥льйон гривень, ≥з зазначенн¤м загального опису таких актив≥в, ц≥ни њх продажу.

(пункт 10.3 статт≥ 10 доповнено новим п≥дпунктом 10.3.3
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV,
у зв'¤зку з цим п≥дпункт 10.3.3 вважати п≥дпунктом 10.3.4)

10.3.4. —клад зазначеноњ ≥нформац≥њ та пор¤док њњ оприлюдненн¤ визначаютьс¤  аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

10.4. ƒоступ до актив≥в

10.4.1. ѕлатник податк≥в зобов'¤заний надати ком≥с≥њ ≥нформац≥ю про активи, ¤к≥ перебувають у податков≥й застав≥, а також забезпечити на першу вимогу ком≥с≥њ безперешкодний доступ њњ представник≥в ≥ учасник≥в публ≥чних торг≥в до огл¤ду та оц≥нки актив≥в, що пропонуютьс¤ на продаж. ѕодатковий керуючий маЇ право зд≥йснювати пер≥одичн≥ перев≥рки стану збереженн¤ актив≥в, ¤к≥ перебувають у податков≥й застав≥, отримувати в≥д платника податк≥в ≥нформац≥ю та документи про операц≥њ ≥з заставленими активами, по¤сненн¤ в раз≥ в≥дчуженн¤ таких актив≥в без згоди податкового керуючого, а також зд≥йснювати ≥нш≥ заходи, передбачен≥ цим «аконом.

(п≥дпункт 10.4.1 пункту 10.4 статт≥ 10 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

10.4.2. Ѕудь-¤ка ≥нша особа, ¤ка зд≥йснюЇ управл≥нн¤ активами платника податк≥в або контроль за њх використанн¤м, зобов'¤зана забезпечити на першу вимогу ком≥с≥њ безперешкодний доступ њњ представникам, а також учасникам публ≥чних торг≥в до огл¤ду та оц≥нки таких актив≥в, а також забезпечити безперешкодне набутт¤ прав власника таких актив≥в особою, ¤ка њх придбала на публ≥чних торгах. ѕри цьому така ≥нша особа, ¤ка зд≥йснюЇ управл≥нн¤ або контроль над активами платника податк≥в, зв≥льн¤Їтьс¤ в≥д будь-¤ких вид≥в в≥дпов≥дальност≥ або зобов'¤зань перед таким платником або трет≥ми особами, що можуть виникнути внасл≥док переданн¤ таких актив≥в у власн≥сть особи - њх покупц¤.

10.4.3. ѕосадов≥ особи платника податк≥в, а також посадов≥ особи ос≥б, ¤к≥ зд≥йснюють управл≥нн¤ його активами або контроль за њх використанн¤м, за неподанн¤ в≥домостей або поданн¤ неповних чи неправдивих в≥домостей щодо актив≥в, ¤к≥ перебувають у податков≥й застав≥, або за ухиленн¤ в≥д забезпеченн¤ безперешкодного доступу до таких актив≥в представникам ком≥с≥њ чи учасникам публ≥чних торг≥в, або за перешкоджанн¤ у набутт≥ прав власност≥ на так≥ активи особою, ¤ка њх придбала, несуть в≥дпов≥дальн≥сть, передбачену за умисне ухиленн¤ в≥д оподаткуванн¤.

10.5. —касуванн¤ р≥шенн¤ про продаж актив≥в

10.5.1. якщо платник податк≥в у будь-¤кий момент до укладенн¤ договору куп≥вл≥-продажу його актив≥в повн≥стю погашаЇ суму податковоњ заборгованост≥, податковий орган приймаЇ р≥шенн¤ щодо зв≥льненн¤ його актив≥в з-п≥д податковоњ застави та скасовуЇ р≥шенн¤ про проведенн¤ њх продажу.

10.5.2. «а операц≥њ з продажу актив≥в, визначених у ц≥й статт≥, на б≥ржовому ринку державне мито та м≥сцев≥ податки (збори) не справл¤ютьс¤. “ак≥ операц≥њ не п≥дл¤гають нотар≥альному посв≥дченню.

10.6. «абезпеченн¤ ≥нтерес≥в кредитор≥в

10.6.1. якщо сума податкового боргу не була погашена п≥сл¤ зак≥нченн¤ процедури продажу актив≥в платника податк≥в, податковий орган може визначити в≥дпов≥дальною за погашенн¤ залишкового податкового боргу такого платника податк≥в третю особу, ¤ка прот¤гом одного року до останнього дн¤ граничного строку погашенн¤ суми податкового зобов'¤занн¤ такого платника податк≥в придбала в≥д нього активи за ц≥нами, меншими н≥ж звичайн≥, або отримала њх у власн≥сть на безоплатн≥й основ≥ чи ¤к безповоротну ф≥нансову допомогу (кр≥м благод≥йних внеск≥в або пожертв неприбутковим орган≥зац≥¤м або ≥ншим набувачам благод≥йноњ допомоги в≥дпов≥дно до законодавства).

–озм≥р зазначеноњ в≥дпов≥дальност≥ за погашенн¤ залишкового боргу платника податк≥в не може перевищувати суми, що дор≥внюЇ звичайн≥й ц≥н≥ актив≥в, придбаних третьою особою в≥д платника податк≥в, зменшен≥й на фактичну ц≥ну придбанн¤ таких актив≥в третьою особою.

–≥шенн¤ податкового органу щодо покладенн¤ в≥дпов≥дальност≥ за погашенн¤ залишкового боргу платника податк≥в на третю особу може бути оскаржене у пор¤дку, передбаченому цим «аконом дл¤ оскарженн¤ р≥шень податкового органу про нарахуванн¤ суми податкового зобов'¤занн¤ за непр¤мими методами.

Ќорми, визначен≥ цим п≥дпунктом, не застосовуютьс¤, ¤кщо сума податкового боргу залишаЇтьс¤ непогашеною внасл≥док недостатност≥ актив≥в платника податк≥в, визнаного банкрутом зг≥дно ≥з законодавством.

10.7. ѕор¤док реал≥зац≥њ ц≥Їњ статт≥ визначаЇтьс¤  аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

—татт¤ 11. ѕогашенн¤ податкового боргу державних або комунальних п≥дприЇмств

11.1. ” раз≥ коли платник податк≥в, ¤кий перебуваЇ у державн≥й або комунальн≥й власност≥, не погашаЇ суму податкового боргу у строки, встановлен≥ цим «аконом, податковий орган зд≥йснюЇ заходи щодо продажу актив≥в такого платника податк≥в, ¤к≥ не вход¤ть до складу ц≥л≥сного майнового комплексу, що забезпечуЇ зд≥йсненн¤ основноњ д≥¤льност≥ платника податк≥в.

” раз≥ коли сума кошт≥в, отримана в≥д такого продажу, не покриваЇ суму податкового боргу та витрат, пов'¤заних з продажем актив≥в, податковий орган зобов'¤заний звернутис¤ до органу виконавчоњ влади, що зд≥йснюЇ управл≥нн¤ таким платником податк≥в, з пропозиц≥Їю щодо прийн¤тт¤ р≥шенн¤ про продаж частини акц≥й корпоратизованого п≥дприЇмства за кошти або п≥д зобов'¤занн¤ щодо погашенн¤ його податкового боргу прот¤гом поточного бюджетного року. ≤нформац≥¤ зазначеного органу управл≥нн¤ щодо прийн¤тт¤ або в≥дхиленн¤ запропонованого р≥шенн¤ маЇ бути над≥слана податковому органу прот¤гом тридц¤ти календарних дн≥в з дн¤ направленн¤ такого зверненн¤. ќрган≥зац≥¤ такого продажу зд≥йснюЇтьс¤ за правилами ≥ у строки, встановлен≥ законодавством з питань приватизац≥њ. ” раз≥ коли зазначений орган не прийме р≥шенн¤ про продаж частини акц≥й дл¤ погашенн¤ податкового боргу у зазначен≥ цим пунктом строки, податковий орган зобов'¤заний у м≥с¤чний строк з дн¤ отриманн¤ такоњ в≥дмови або п≥сл¤ зак≥нченн¤ встановленого дл¤ наданн¤ в≥дпов≥д≥ строку звернутис¤ до суду ≥з за¤вою про визнанн¤ такого платника податк≥в банкрутом.

11.2. ” раз≥ коли податковим боржником визнаЇтьс¤ платник податк≥в, ¤кий не п≥дл¤гаЇ приватизац≥њ, податковий орган зд≥йснюЇ заходи щодо продажу його актив≥в, ¤к≥ не вход¤ть до складу ц≥л≥сного майнового комплексу, що забезпечуЇ веденн¤ його основноњ д≥¤льност≥.

” раз≥ коли сума кошт≥в, отриманих в≥д такого продажу, не покриваЇ суму податкового боргу такого платника податк≥в та витрат, пов'¤заних з орган≥зац≥Їю та проведенн¤м публ≥чних торг≥в, податковий орган зобов'¤заний звернутис¤ до органу виконавчоњ влади, до сфери управл≥нн¤ ¤кого належить такий платник податк≥в, з поданн¤м про прийн¤тт¤ р≥шенн¤ щодо:

наданн¤ в≥дпов≥дноњ компенсац≥њ бюджету, до ¤кого маЇ зараховуватис¤ сума податкового боргу такого платника податк≥в, за рахунок кошт≥в, призначених дл¤ утриманн¤ такого органу виконавчоњ влади, до сфери управл≥нн¤ ¤кого належить платник податк≥в;

реорган≥зац≥њ такого платника податк≥в з урахуванн¤м правил, встановлених цим «аконом;

л≥кв≥дац≥њ такого платника податк≥в та списанн¤ податкового боргу;

оголошенн¤ такого платника податк≥в банкрутом у пор¤дку, встановленому «аконом ”крањни "ѕро в≥дновленн¤ платоспроможност≥ боржника або визнанн¤ його банкрутом".

¬≥дпов≥дь щодо прийн¤тт¤ одного ≥з зазначених р≥шень маЇ бути над≥слана податковому органу прот¤гом тридц¤ти календарних дн≥в з дн¤ направленн¤ зверненн¤. ” раз≥ коли податковий орган не отримуЇ зазначену в≥дпов≥дь у визначений цим пунктом строк або отримуЇ незадов≥льну в≥дпов≥дь, податковий орган зобов'¤заний звернутис¤ до суду ≥з за¤вою про визнанн¤ такого платника податк≥в банкрутом.

11.3. ¬изнанн¤ державного або комунального п≥дприЇмства таким, що маЇ податковий борг, Ї обов'¤зковою п≥дставою роз≥рванн¤ трудового договору (контракту) з кер≥вником п≥дприЇмства. –≥шенн¤ щодо роз≥рванн¤ трудового договору (контракту) з кер≥вником державного (комунального) п≥дприЇмства може бути в≥дкладене на строк проведенн¤ апел¤ц≥йноњ процедури, але не б≥льше строк≥в, установлених цим «аконом, п≥сл¤ спливу ¤ких настають насл≥дки, визначен≥ у першому реченн≥ цього абзацу. якщо за на¤вност≥ достатн≥х п≥дстав таке р≥шенн¤ не приймаЇтьс¤, то службова (посадова) особа, ¤ка не прийн¤ла таке р≥шенн¤, п≥дл¤гаЇ дисципл≥нарн≥й та матер≥альн≥й в≥дпов≥дальност≥ за правилами, встановленими законом, або п≥дпадаЇ п≥д д≥ю норм закону з питань запоб≥ганн¤ корупц≥њ за на¤вност≥ в≥дпов≥дних п≥дстав.

(абзац перший пункту 11.3 статт≥ 11 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

“рудов≥ договори (контракти), що укладаютьс¤ з кер≥вником державного або комунального п≥дприЇмства, повинн≥ м≥стити зазначену в≥дпов≥дальн≥сть, що Ї њх ≥стотною умовою.

Ќорми цього пункту не поширюютьс¤ на випадки виникненн¤ податкового боргу внасл≥док обставин непереборноњ д≥њ (форс-мажорних обставин) чи внасл≥док невиконанн¤ або неналежного виконанн¤ державними органами зобов'¤зань з оплати товар≥в (роб≥т, послуг), придбаних у такого платника податк≥в за рахунок бюджетних кошт≥в, з наданн¤ платнику податк≥в субсид≥й або дотац≥й, передбачених законодавством, або з поверненн¤ платнику податк≥в надм≥ру внесених податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) чи њх бюджетного в≥дшкодуванн¤ зг≥дно з нормами податкового законодавства.

11.4. Ѕудь-¤к≥ договори про переданн¤ акц≥й (≥нших корпоративних прав), що перебувають у державн≥й або комунальн≥й власност≥, в управл≥нн¤ трет≥м особам мають м≥стити зобов'¤занн¤ таких трет≥х ос≥б щодо недопущенн¤ виникненн¤ податкового боргу п≥сл¤ переданн¤, а також право в≥дпов≥дно держави або територ≥альноњ громади на одностороннЇ (позасудове) роз≥рванн¤ таких договор≥в при виникненн≥ податкового боргу.

“аке саме правило стосуЇтьс¤ будь-¤ких договор≥в про приватизац≥ю державного або комунального майна, укладених п≥д ≥нвестиц≥йн≥ зобов'¤занн¤.

—татт¤ 12. ѕогашенн¤ податкових зобов'¤зань або податкового боргу в раз≥ л≥кв≥дац≥њ платника податк≥в

12.1. „ергов≥сть використанн¤ актив≥в платника податк≥в, що л≥кв≥дуЇтьс¤

” раз≥ коли власник або уповноважений ним орган приймаЇ р≥шенн¤ про л≥кв≥дац≥ю платника податк≥в, не пов'¤зану з банкрутством, активи цього платника податк≥в використовуютьс¤ у черговост≥, визначен≥й законодавством ”крањни.

12.2. Ћ≥кв≥дац≥¤ платника податк≥в

« метою оподаткуванн¤ л≥кв≥дац≥Їю платника податк≥в або його ф≥л≥њ, в≥дд≥ленн¤ чи ≥ншого в≥докремленого п≥дрозд≥лу Ї л≥кв≥дац≥¤ платника податк≥в ¤к юридичноњ особи або зупиненн¤ реЇстрац≥њ ф≥зичноњ особи ¤к суб'Їкта п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥, а також л≥кв≥дац≥¤ ф≥л≥њ, в≥дд≥ленн¤, в≥докремленого п≥дрозд≥лу платника податк≥в, внасл≥док ¤коњ в≥дбуваЇтьс¤ закритт¤ њх рахунк≥в та/або втрата њх статусу ¤к платника податк≥в в≥дпов≥дно до законодавства.

12.3. Ќепогашен≥ податков≥ зобов'¤занн¤ або податковий борг

” раз≥ коли внасл≥док л≥кв≥дац≥њ платника податк≥в або скасуванн¤ реЇстрац≥њ ф≥зичноњ особи ¤к суб'Їкта п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥ частина його податкових зобов'¤зань чи податкового боргу залишаЇтьс¤ непогашеною у зв'¤зку з недостатн≥стю його актив≥в, така частина погашаЇтьс¤ за рахунок актив≥в засновник≥в або учасник≥в такого п≥дприЇмства, ¤кщо вони несуть повну або додаткову в≥дпов≥дальн≥сть за зобов'¤занн¤ми платника податк≥в зг≥дно ≥з законодавством, у межах повноњ або додатковоњ в≥дпов≥дальност≥, а в раз≥ л≥кв≥дац≥њ ф≥л≥њ, в≥дд≥ленн¤ чи ≥ншого в≥докремленого п≥дрозд≥лу юридичноњ особи - за рахунок юридичноњ особи, незалежно в≥д того, чи Ї вона платником податку, збору (обов'¤зкового платежу), стосовно ¤кого виникло податкове зобов'¤занн¤ або виник податковий борг таких ф≥л≥њ, в≥дд≥ленн¤, ≥ншого в≥докремленого п≥дрозд≥лу.

¬ ≥нших випадках податков≥ зобов'¤занн¤ або податковий борг, що залишаютьс¤ непогашеними п≥сл¤ л≥кв≥дац≥њ платника податк≥в, вважаютьс¤ безнад≥йним боргом ≥ п≥дл¤гають списанню у пор¤дку, визначеному  аб≥нетом ћ≥н≥стр≥в ”крањни.

“е саме стосуЇтьс¤ ф≥зичноњ особи - платника податк≥в, що помираЇ або визнаЇтьс¤ судом безв≥сно в≥дсутн≥м або померлим чи нед≥Їздатним, за вин¤тком випадк≥в, коли з'¤вл¤ютьс¤ ≥нш≥ особи, ¤к≥ вступають у права спадщини, незалежно в≥д часу набутт¤ таких прав.

12.4. ќсоби, в≥дпов≥дальн≥ за погашенн¤ податкових зобов'¤зань або податкового боргу в раз≥ л≥кв≥дац≥њ платника податк≥в

ќсобою, в≥дпов≥дальною за погашенн¤ податкових зобов'¤зань або податкового боргу платника податк≥в, Ї:

а) стосовно платника податк≥в, ¤кий л≥кв≥дуЇтьс¤, - л≥кв≥дац≥йна ком≥с≥¤ або ≥нший орган, що проводить л≥кв≥дац≥ю зг≥дно з законодавством;

б) стосовно ф≥л≥й, в≥дд≥лень, ≥нших в≥докремлених п≥дрозд≥л≥в платника податк≥в, ¤к≥ л≥кв≥дуютьс¤, - такий платник податк≥в;

в) стосовно ф≥зичноњ особи - суб'Їкта п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥ - така ф≥зична особа;

г) стосовно кооператив≥в, кредитних сп≥лок, товариств сп≥ввласник≥в житла або ≥нших колективних господарств - њх члени (пайовики) сол≥дарно;

д) стосовно ≥нвестиц≥йних фонд≥в - ≥нвестиц≥йна компан≥¤, ¤ка зд≥йснюЇ управл≥нн¤ таким ≥нвестиц≥йним фондом.

ѕри л≥кв≥дац≥њ колективних с≥льськогосподарських п≥дприЇмств, створених до набранн¤ чинност≥ цим «аконом, непогашена частина боргу п≥дл¤гаЇ списанню у пор¤дку, визначеному законодавством.

12.5. “ерм≥н погашенн¤ податковоњ заборгованост≥ або податкового боргу платника податк≥в, що л≥кв≥дуЇтьс¤

ѕогашенн¤ податкових зобов'¤зань або податкового боргу платника податк≥в, що л≥кв≥дуЇтьс¤, зд≥йснюЇтьс¤ у строки, передбачен≥ дл¤ списанн¤ безнад≥йного податкового боргу.

12.6. «ал≥к надм≥ру сплачених або нев≥дшкодованих податкових платеж≥в платника податк≥в, що л≥кв≥дуЇтьс¤

” раз≥ коли платник податк≥в, що л≥кв≥дуЇтьс¤, маЇ суми надм≥ру сплачених або нев≥дшкодованих податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) з в≥дпов≥дного бюджету, так≥ суми п≥дл¤гають зал≥ку в рахунок його податкових зобов'¤зань або податкового боргу перед таким бюджетом.

” раз≥ коли сума надм≥ру сплачених або нев≥дшкодованих податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) з в≥дпов≥дного бюджету перевищуЇ суму податкових зобов'¤зань або податкового боргу перед таким бюджетом, сума перевищенн¤ використовуЇтьс¤ дл¤ погашенн¤ податковоњ заборгованост≥ або податкового боргу перед ≥ншими бюджетами, а за в≥дсутност≥ такоњ заборгованост≥ (боргу) - направл¤Їтьс¤ у розпор¤дженн¤ такого платника податк≥в.

ѕор¤док проведенн¤ зал≥к≥в, визначених у цьому пункт≥, встановлюЇтьс¤ ћ≥н≥стерством ф≥нанс≥в ”крањни за погодженн¤м з центральним податковим органом.

ѕор¤док погашенн¤ податкових зобов'¤зань або податкового боргу померлоњ або безв≥сти в≥дсутньоњ ф≥зичноњ особи визначаЇтьс¤ законодавством з питань оподаткуванн¤ доход≥в ф≥зичних ос≥б.

—татт¤ 13. ѕор¤док погашенн¤ податкових зобов'¤зань або податкового боргу при реорган≥зац≥њ платника податк≥в

13.1. ”регулюванн¤ податковоњ заборгованост≥ або податкового боргу платника податк≥в, що реорган≥зуЇтьс¤

13.1.1. ” раз≥ коли власник платника податк≥в або уповноважений ним орган приймаЇ р≥шенн¤ про реорган≥зац≥ю такого платника податк≥в, його податкова заборгован≥сть або податковий борг п≥дл¤гаЇ врегулюванню в такому пор¤дку:

¤кщо реорган≥зац≥¤ зд≥йснюЇтьс¤ шл¤хом зм≥ни назви, орган≥зац≥йно-правового статусу або м≥сц¤ реЇстрац≥њ платника податк≥в, такий платник податк≥в п≥сл¤ реорган≥зац≥њ набуваЇ ус≥х прав ≥ обов'¤зк≥в щодо погашенн¤ податкових зобов'¤зань або податкового боргу, ¤к≥ виникли до його реорган≥зац≥њ;

¤кщо реорган≥зац≥¤ зд≥йснюЇтьс¤ шл¤хом об'Їднанн¤ двох або б≥льшоњ к≥лькост≥ платник≥в податк≥в в одного платника податк≥в з л≥кв≥дац≥Їю платник≥в податк≥в, що об'Їдналис¤, такий об'Їднаний платник податк≥в набуваЇ ус≥х прав ≥ обов'¤зк≥в щодо погашенн¤ податкових зобов'¤зань або податкового боргу вс≥х платник≥в податк≥в, що об'Їдналис¤;

¤кщо реорган≥зац≥¤ зд≥йснюЇтьс¤ шл¤хом розпод≥лу платника податк≥в на дв≥ або б≥льше особи з л≥кв≥дац≥Їю такого платника податк≥в, ус≥ платники податк≥в, ¤к≥ виникнуть п≥сл¤ такоњ реорган≥зац≥њ, набувають ус≥х прав ≥ обов'¤зк≥в щодо погашенн¤ податкових зобов'¤зань чи податкового боргу, ¤к≥ виникли до такоњ реорган≥зац≥њ. «азначен≥ зобов'¤занн¤ чи борг розпод≥л¤ютьс¤ м≥ж новоствореними платниками податк≥в пропорц≥йно часткам балансовоњ вартост≥ актив≥в, отриманим ними у процес≥ реорган≥зац≥њ зг≥дно з розпод≥льчим балансом. ” раз≥ коли одна чи б≥льше новостворених ос≥б не Ї платниками податк≥в, щодо ¤ких виникли податков≥ зобов'¤занн¤ або борг платника податк≥в, ¤кий був реорган≥зований, зазначен≥ податков≥ зобов'¤занн¤ чи борг повн≥стю розпод≥л¤ютьс¤ м≥ж особами, що Ї платниками таких податк≥в, пропорц≥йно часткам отриманих ними актив≥в, без урахуванн¤ актив≥в, наданих особам, що не Ї платниками таких податк≥в.

13.1.2. –еорган≥зац≥¤ платника податк≥в шл¤хом вид≥ленн¤ з його складу ≥ншого платника податк≥в або внесенн¤ частини актив≥в платника податк≥в до статутного фонду ≥ншого платника податк≥в без л≥кв≥дац≥њ платника податк≥в, ¤кий реорган≥зуЇтьс¤, не т¤гне за собою розпод≥лу податкових зобов'¤зань чи податкового боргу м≥ж таким платником податк≥в та особами, створеними у процес≥ його реорган≥зац≥њ, чи встановленн¤ њх сол≥дарноњ податковоњ в≥дпов≥дальност≥, за вин¤тком випадк≥в, коли за висновками податкового органу така реорган≥зац≥¤ може призвести до неналежного виконанн¤ податкових зобов'¤зань платником податк≥в, ¤кий реорган≥зовуЇтьс¤. –≥шенн¤ про застосуванн¤ сол≥дарноњ або розпод≥льноњ податковоњ в≥дпов≥дальност≥ може бути прийн¤те податковим органом у раз≥, коли активи платника податк≥в, що реорган≥зовуЇтьс¤, перебувають у податков≥й застав≥ на момент прийн¤тт¤ р≥шенн¤ про таку реорган≥зац≥ю.

« метою оподаткуванн¤ до зазначених вид≥в реорган≥зац≥њ прир≥внюЇтьс¤ оренда ц≥л≥сного майнового комплексу в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро оренду державного та комунального майна".

13.2. ”згодженн¤ плану реорган≥зац≥њ

ѕлатник податк≥в, активи ¤кого передан≥ у податкову заставу, або той, хто скориставс¤ правом реструктуризац≥њ податкового боргу, зобов'¤заний завчасно пов≥домити податковий орган про прийн¤тт¤ р≥шенн¤ щодо проведенн¤ будь-¤ких вид≥в реорган≥зац≥њ та надати податковому органу план такоњ реорган≥зац≥њ. ” раз≥ коли податковий орган встановлюЇ, що план реорган≥зац≥њ призводить або може у майбутньому призвести до неналежного погашенн¤ податкових зобов'¤зань або податкового боргу, в≥н маЇ право прийн¤ти р≥шенн¤ про:

розпод≥л суми податкових зобов'¤зань або податкового боргу м≥ж платниками податк≥в, що виникають внасл≥док реорган≥зац≥њ, виход¤чи з оч≥куваноњ прибутковост≥ (л≥кв≥дност≥) кожного такого платника податк≥в, без застосуванн¤ принципу пропорц≥йного розпод≥лу, встановленого пунктом 13.1 ц≥Їњ статт≥;

погашенн¤ податкових зобов'¤зань, забезпечених податковою заставою, до проведенн¤ такоњ реорган≥зац≥њ;

встановленн¤ сол≥дарноњ в≥дпов≥дальност≥ за сплату податкових зобов'¤зань платника податку, що реорган≥зовуЇтьс¤, стосовно вс≥х ос≥б, створених у процес≥ реорган≥зац≥њ, що т¤гне за собою застосуванн¤ режиму податковоњ застави щодо ус≥х актив≥в таких ос≥б;

поширенн¤ права податковоњ застави на вс≥ активи платника податк≥в, ¤кий створюЇтьс¤ шл¤хом об'Їднанн¤ ≥нших платник≥в податк≥в, ¤кщо один або б≥льше з них мали податков≥ зобов'¤занн¤ або податковий борг, забезпечений податковою заставою.

«азначен≥ р≥шенн¤ податкового органу можуть бути оскаржен≥ у пор¤дку та строки, визначен≥ цим «аконом дл¤ оскарженн¤ податкового зобов'¤занн¤ або податкового боргу, нарахованого контролюючим органом.

ѕроведенн¤ реорган≥зац≥њ ≥з порушенн¤м правил, визначених цим пунктом, т¤гне за собою в≥дпов≥дальн≥сть, встановлену законодавством.

13.3. —троки погашенн¤ податкових зобов'¤зань чи податкового боргу реорган≥зованими платниками податк≥в

–еорган≥зац≥¤ платника податк≥в не зм≥нюЇ строк≥в погашенн¤ податкових зобов'¤зань або податкового боргу платниками податк≥в, створеними внасл≥док такоњ реорган≥зац≥њ.

13.4. «ал≥к надм≥ру сплачених або не в≥дшкодованих податкових платеж≥в платника податк≥в, що реорган≥зовуЇтьс¤ шл¤хом його л≥кв≥дац≥њ

” раз≥ коли платник податк≥в, що реорган≥зовуЇтьс¤, маЇ суми надм≥ру сплачених або не в≥дшкодованих податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), так≥ суми п≥дл¤гають зал≥ку в рахунок його непогашених податкових зобов'¤зань або податкового боргу за ≥ншими податками, зборами (обов'¤зковими платежами). «азначена сума розпод≥л¤Їтьс¤ м≥ж бюджетами та державними ц≥льовими фондами пропорц≥йно загальним сумам податковоњ заборгованост≥ або податкового боргу такого платника податк≥в.

” раз≥ коли сума надм≥ру сплачених або не в≥дшкодованих податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) платника податк≥в перевищуЇ суму податкових зобов'¤зань або податкового боргу з ≥нших податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), сума перевищенн¤ направл¤Їтьс¤ в розпор¤дженн¤ правонаступник≥в такого платника податк≥в пропорц≥йно до њх частки в активах, що розпод≥л¤ютьс¤, зг≥дно з розпод≥льчим балансом або передаточним актом.

13.5. ѕон¤тт¤ реорган≥зац≥њ платника податк≥в

–еорган≥зац≥Їю платника податк≥в з метою оподаткуванн¤ Ї зм≥на його правового статусу, ¤ка передбачаЇ будь-¤ку з таких д≥й або њх поЇднанн¤:

а) зм≥ну назви платника податк≥в, а дл¤ господарських товариств - зм≥ну орган≥зац≥йно-правового статусу п≥дприЇмства, що т¤гне за собою зм≥ну њх ≥дентиф≥кац≥йного та/або податкового номера;

б) злитт¤ платника податк≥в, а саме переданн¤ його актив≥в до статутних фонд≥в ≥нших платник≥в податк≥в, внасл≥док ¤кого в≥дбуваЇтьс¤ л≥кв≥дац≥¤ юридичного статусу платника податк≥в, ¤кий зливаЇтьс¤ з ≥ншими;

в) розпод≥л платника податк≥в на дек≥лька ос≥б, а саме розпод≥ленн¤ його актив≥в м≥ж статутними фондами новостворених юридичних ос≥б та/або ф≥зичними особами, внасл≥док ¤кого в≥дбуваЇтьс¤ л≥кв≥дац≥¤ юридичного статусу платника податк≥в, ¤кий розпод≥л¤Їтьс¤;

г) вид≥ленн¤ з платника податк≥в ≥нших платник≥в податк≥в, а саме переданн¤ частини актив≥в платника податк≥в, що реорган≥зовуЇтьс¤, до статутних фонд≥в ≥нших платник≥в податк≥в в обм≥н на њх корпоративн≥ права, внасл≥док ¤кого не в≥дбуваЇтьс¤ л≥кв≥дац≥¤ платника податк≥в, що реорган≥зовуЇтьс¤;

д) реЇстрац≥ю ф≥зичноњ особи ¤к суб'Їкта п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥ без скасуванн¤ њњ попередньоњ реЇстрац≥њ ¤к ≥ншого суб'Їкта п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥ або ≥з таким скасуванн¤м.

—татт¤ 14. –озстроченн¤ та в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань платника податк≥в

14.1. ѕор¤док розстроченн¤ чи в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань

14.1.1. –озстроченн¤м податкових зобов'¤зань Ї наданн¤ платнику податк≥в бюджетного кредиту на основну суму його податкових зобов'¤зань без урахуванн¤ сум пен≥ п≥д проценти, розм≥р ¤ких дор≥внюЇ розм≥ру пен≥, визначеноњ зг≥дно з пунктом 16.4 статт≥ 16 цього «акону.

(п≥дпункт 14.1.1 пункту 14.1 статт≥ 14 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

14.1.2. ¬≥дстроченн¤м податкових зобов'¤зань Ї перенесенн¤ сплати основноњ суми податкових зобов'¤зань платника податк≥в без урахуванн¤ сум пен≥ п≥д проценти, розм≥р ¤ких дор≥внюЇ розм≥ру пен≥, визначеноњ зг≥дно з пунктом 16.4 статт≥ 16 цього «акону, на п≥зн≥ший терм≥н.

(п≥дпункт 14.1.2 пункту 14.1 статт≥ 14 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

14.1.3. ѕлатник податк≥в, ¤кий звертаЇтьс¤ до податкового органу з за¤вою про розстроченн¤, в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань, вважаЇтьс¤ таким, що узгодив суму такого податкового зобов'¤занн¤.

14.1.4. –озстроченн¤, в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань у межах процедури в≥дновленн¤ платоспроможност≥ боржника в≥дпов≥дно до законодавства з питань банкрутства зд≥йснюютьс¤ на умовах, передбачених мировою угодою.

14.2. ѕ≥дстави дл¤ прийн¤тт¤ р≥шенн¤ щодо розстроченн¤ чи в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань (кр≥м податкового боргу)

(назва пункту 14.2 статт≥ 14 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

14.2.1. ѕ≥дставою дл¤ розстроченн¤ податкових зобов'¤зань платника податк≥в Ї наданн¤ ним достатн≥х доказ≥в щодо ≥снуванн¤ загрози виникненн¤ податкового боргу, а також економ≥чного обгрунтуванн¤, ¤ке св≥дчить про можлив≥сть погашенн¤ податкових зобов'¤зань та/або зб≥льшенн¤ податкових надходжень до в≥дпов≥дного бюджету внасл≥док застосуванн¤ режиму розстроченн¤, прот¤гом ¤кою в≥дбудутьс¤ зм≥ни пол≥тики управл≥нн¤ виробництвом чи збутом такого платника податк≥в.

14.2.2. ѕ≥дставою дл¤ в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань платника податк≥в Ї наданн¤ ним достатн≥х доказ≥в щодо д≥њ обставин непереборноњ сили, що призвели до загрози виникненн¤ податкового боргу та/або банкрутства такого платника податк≥в, а також економ≥чного обгрунтуванн¤, ¤ке св≥дчить про можлив≥сть погашенн¤ податкових зобов'¤зань та/або зб≥льшенн¤ податкових надходжень до в≥дпов≥дного бюджету внасл≥док застосуванн¤ режиму в≥дстроченн¤, прот¤гом ¤кого в≥дбудутьс¤ зм≥ни пол≥тики управл≥нн¤ виробництвом чи збутом такого платника податк≥в.

14.3. ”мови наданн¤ розстроченн¤ та в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань

14.3.1. –озстроченн¤ податкових зобов'¤зань надаЇтьс¤ на умовах податкового кредиту, за ¤кими основна сума кредиту та нарахован≥ на нењ проценти погашаютьс¤ р≥вними частками, починаючи з податкового пер≥оду, наступного за пер≥одом наданн¤ такого кредиту.

14.3.2. ¬≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань надаЇтьс¤ на умовах, за ¤кими основна сума податкових зобов'¤зань та нарахован≥ на нењ проценти сплачуютьс¤ р≥вними частками, починаючи з будь-¤кого податкового пер≥оду, визначеного в≥дпов≥дним податковим органом чи в≥дпов≥дним органом м≥сцевого самовр¤дуванн¤, ¤кий зг≥дно ≥з п≥дпунктом 14.3.3 цього пункту затверджуЇ р≥шенн¤ про розстроченн¤ або в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань, але не п≥зн≥ше зак≥нченн¤ 12 календарних м≥с¤ц≥в з моменту виникненн¤ такого податкового зобов'¤занн¤ або одноразово у повному обс¤з≥.

14.3.3. –≥шенн¤ про розстроченн¤ або в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань у межах одного бюджетного року приймаЇтьс¤ у такому пор¤дку:

стосовно загальнодержавних податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) - кер≥вником податкового органу та маЇ бути затверджене кер≥вником податкового органу (його заступником) вищого р≥вн¤;

стосовно м≥сцевих податк≥в ≥ збор≥в - кер≥вником податкового органу (його заступником) та маЇ бути затверджене ф≥нансовим органом м≥сцевого органу виконавчоњ влади, до бюджету ¤кого зараховуютьс¤ так≥ м≥сцев≥ податки чи збори.

14.3.4. ÷ентральний податковий орган може встановити ≥ншу процедуру затвердженн¤ р≥шень про розстроченн¤ або в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань ≥з загальнодержавних податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) у межах одного бюджетного року, виход¤чи з њх сум або вид≥в податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в).

14.3.5. –≥шенн¤ про розстроченн¤ або в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань на терм≥н, що виходить за меж≥ одного бюджетного року, щодо загальнодержавних податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) приймаЇтьс¤ кер≥вником (заступником) центрального податкового органу за узгодженн¤м з ћ≥н≥стерством ф≥нанс≥в ”крањни, а щодо м≥сцевих податк≥в ≥ збор≥в - кер≥вником податкового органу (його заступником) за узгодженн¤м з ф≥нансовим органом м≥сцевого органу виконавчоњ влади, до бюджету ¤кого зараховуютьс¤ так≥ м≥сцев≥ податки чи збори.

14.3.6. «в≥т про виконанн¤ в≥дпов≥дного бюджету маЇ м≥стити розрахунок втрат його доход≥в в≥д розстрочень сплати податкових зобов'¤зань платник≥в податк≥в.

” раз≥ коли розстроченн¤ або в≥дстроченн¤ сплати податкових зобов'¤зань зд≥йснюЇтьс¤ на строк, що виходить за меж≥ одного бюджетного року, у закон≥ про ƒержавний бюджет ”крањни або у р≥шенн≥ про затвердженн¤ м≥сцевого бюджету на наступний бюджетний р≥к мають бути в≥дображен≥ доходи, пов'¤зан≥ ≥з погашенн¤м розстрочених чи в≥дстрочених податкових зобов'¤зань.

14.3.7. –озстроченн¤ або в≥дстроченн¤ надаютьс¤ окремо з окремого податку, збору (обов'¤зкового платежу).

14.4. √ласн≥сть та запоб≥ганн¤ корупц≥њ

14.4.1. Ѕудь-¤к≥ р≥шенн¤ щодо розстроченн¤ або в≥дстроченн¤ податкових зобов'¤зань окремих платник≥в податк≥в мають щор≥чно оприлюднюватис¤.

14.4.2.  оп≥њ р≥шень про розстроченн¤, в≥дстроченн¤, що виход¤ть за меж≥ бюджетного року, мають бути в≥д≥слан≥ в≥дпов≥дним податковим органом ћ≥н≥стерству ф≥нанс≥в ”крањни прот¤гом 15 дн≥в з дн¤ њх прийн¤тт¤.

14.4.3. –озстроченн¤, в≥дстроченн¤ не можуть надаватис¤ чи встановлюватис¤ щодо податкових зобов'¤зань ≥з вв≥зного мита, акцизних збор≥в, податку на додану варт≥сть при ввезенн≥ товар≥в (роб≥т, послуг) на митну територ≥ю ”крањни, внеск≥в до ѕенс≥йного фонду ”крањни чи ≥нших внеск≥в у межах державного або обов'¤зкового соц≥ального страхуванн¤, ¤кщо ≥нше не встановлено законами з цих податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) або цим «аконом.

14.4.4. Ѕудь-¤кий платник податк≥в маЇ право вимагати розстроченн¤ чи в≥дстроченн¤ його податкових зобов'¤зань, а орган, уповноважений приймати р≥шенн¤ з таких розстрочень, в≥дстрочень, зобов'¤заний задовольнити таку вимогу у раз≥ коли п≥дстави, надан≥ платником податк≥в ¤к обгрунтуванн¤ такого розстроченн¤, в≥дстроченн¤, Ї тотожн≥ми п≥дставам, наданим ≥ншими платниками податк≥в, щодо податкових зобов'¤зань ¤ких були прийн¤т≥ в≥дпов≥дн≥ р≥шенн¤.

14.5. ѕ≥дстави дл¤ дострокового роз≥рванн¤ договор≥в про розстроченн¤, в≥дстроченн¤

14.5.1. ƒоговори про розстроченн¤, в≥дстроченн¤ можуть бути достроково роз≥рван≥:

а) за ≥н≥ц≥ативою платника податк≥в - при достроковому погашенн≥ розстроченоњ або в≥дстроченоњ суми податкового зобов'¤занн¤, щодо ¤кого була дос¤гнута домовлен≥сть про розстроченн¤, в≥дстроченн¤;

(п≥дпункт "а" п≥дпункту 14.5.1 пункту 14.5 статт≥ 14 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

б) за ≥н≥ц≥ативою податкового органу, у раз≥ ¤кщо:

з'¤совано, що ≥нформац≥¤, надана платником податк≥в при укладенн≥ зазначених договор≥в, ви¤вилас¤ недостов≥рною, неповною або перекрученою;

платник податк≥в визнаЇтьс¤ таким, що маЇ податковий борг ≥з податкових зобов'¤зань, ¤к≥ виникли п≥сл¤ укладенн¤ зазначених договор≥в;

платник податк≥в порушуЇ умови погашенн¤ розстроченого або в≥дстроченого податкового боргу.

–≥шенн¤ про дострокове роз≥рванн¤ зазначених договор≥в за ≥н≥ц≥ативою податкового органу може бути оскаржене у пор¤дку, встановленому цим «аконом дл¤ оскарженн¤ р≥шень податкового органу щодо нарахованоњ суми податкових зобов'¤зань.

14.6. ѕор¤док реал≥зац≥њ ц≥Їњ статт≥ встановлюЇтьс¤ центральним податковим органом.

—татт¤ 15. —троки давност≥

15.1. —троки давност≥ та њх застосуванн¤

15.1.1. «а вин¤тком випадк≥в, визначених п≥дпунктом 15.1.2 цього пункту, податковий орган маЇ право самост≥йно визначити суму податкових зобов'¤зань платника податк≥в у випадках, визначених цим «аконом, не п≥зн≥ше зак≥нченн¤ 1095 дн¤, наступного за останн≥м днем граничного строку поданн¤ податковоњ декларац≥њ, а у раз≥, коли така податкова декларац≥¤ була надана п≥зн≥ше, - за днем њњ фактичного поданн¤. якщо прот¤гом зазначеного строку податковий орган не визначаЇ суму податкових зобов'¤зань, платник податк≥в вважаЇтьс¤ в≥льним в≥д такого податкового зобов'¤занн¤, а сп≥р стосовно такоњ декларац≥њ не п≥дл¤гаЇ розгл¤ду в адм≥н≥стративному або судовому пор¤дку.

15.1.2. ѕодаткове зобов'¤занн¤ може бути нараховане або провадженн¤ у справ≥ про ст¤гненн¤ такого податку може бути розпочате без дотриманн¤ строку давност≥, визначеного у п≥дпункт≥ 15.1.1 цього пункту, у раз≥ коли:

а) податкову декларац≥ю за пер≥од, коли виникло податкове зобов'¤занн¤, не було подано;

б) судом встановлено скоЇнн¤ злочину посадовими особами платника податк≥в або ф≥зичною особою - платником податк≥в щодо умисного ухиленн¤ в≥д сплати зазначеного податкового зобов'¤занн¤.

15.1.3. ¬≥дл≥к строку давност≥ зупин¤Їтьс¤ на будь-¤кий пер≥од, прот¤гом ¤кого платник податку перебуваЇ поза межами ”крањни, ¤кщо такий пер≥од Ї безперервним та дор≥внюЇ чи Ї б≥льшим за 180 дн≥в.

15.2. √раничн≥ строки ст¤гненн¤ податкового боргу

15.2.1. ” раз≥ коли податкове зобов'¤занн¤ було нараховане податковим органом до зак≥нченн¤ строку давност≥, визначеного у пункт≥ 15.1 ц≥Їњ статт≥, податковий борг, що виник у зв'¤зку з в≥дмовою у самост≥йному погашенн≥ податкового зобов'¤занн¤, може бути ст¤гнутий прот¤гом наступних 1095 календарних дн≥в в≥д дн¤ узгодженн¤ податкового зобов'¤занн¤. якщо плат≥ж ст¤гуЇтьс¤ за р≥шенн¤м суду, строки ст¤гненн¤ встановлюютьс¤ до повного погашенн¤ такого платежу або до визнанн¤ боргу безнад≥йним.

15.3. √раничн≥ строки дл¤ поданн¤ за¤в на поверненн¤ надм≥ру сплачених або нев≥дшкодованих податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в)

15.3.1. «а¤ви на поверненн¤ надм≥ру сплачених податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) або на њх в≥дшкодуванн¤ у випадках, передбачених податковими законами, можуть бути подан≥ не п≥зн≥ше 1095 дн¤, наступного за днем зд≥йсненн¤ такоњ переплати або отриманн¤ права на таке в≥дшкодуванн¤.

15.4. ѕродовженн¤ граничних строк≥в

15.4.1. √раничн≥ строки дл¤ поданн¤ податковоњ декларац≥њ, визначен≥ пунктом 4.1 статт≥ 4, за¤в про перегл¤д р≥шень контролюючих орган≥в, визначен≥ пунктом 5.2 статт≥ 5, за¤в про поверненн¤ надм≥ру сплачених податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), визначен≥ пунктом 15.3 ц≥Їњ статт≥, п≥дл¤гають продовженню кер≥вником податкового органу (його заступником) за письмовим запитом платника податк≥в, ¤кщо такий платник податк≥в прот¤гом зазначених строк≥в:

перебував за межами ”крањни;

перебував у плаванн≥ на морських судах за кордоном ”крањни у склад≥ команди (ек≥пажу) таких суден;

перебував у м≥сц¤х позбавленн¤ вол≥ за вироком суду;

мав обмежену свободу пересуванн¤ у зв'¤зку з ув'¤зненн¤м чи полоном на територ≥њ ≥нших держав або через ≥нш≥ обставини непереборноњ сили, п≥дтверджен≥ документально;

був визнаний за р≥шенн¤м суду безв≥сно в≥дсутн≥м або перебував у розшуку у випадках, передбачених законодавством.

Ўтрафн≥ санкц≥њ, визначен≥ п≥дпунктом 17.1.1 пункту 17.1 статт≥ 17 цього «акону, не застосовуютьс¤ прот¤гом строк≥в продовженн¤ граничних строк≥в поданн¤ податковоњ декларац≥њ зг≥дно з нормами цього пункту.

15.4.2. Ќорми цього пункту поширюютьс¤ на:

платник≥в податк≥в - ф≥зичних ос≥б;

посадових ос≥б юридичноњ особи, у раз≥ коли прот¤гом зазначених граничних строк≥в така юридична особа не мала ≥нших посадових ос≥б, уповноважених в≥дпов≥дно до законодавства нараховувати, ст¤гувати та вносити до бюджету податки, збори (обов'¤зков≥ платеж≥), а також вести податковий обл≥к та зв≥тн≥сть.

15.4.3. ѕор¤док застосуванн¤ норм цього пункту встановлюЇтьс¤ центральним податковим органом.

—татт¤ 16. ѕен¤

16.1. ѕочаток строк≥в нарахуванн¤ пен≥

16.1.1. ѕ≥сл¤ зак≥нченн¤ встановлених строк≥в погашенн¤ узгодженого податкового зобов'¤занн¤ на суму податкового боргу нараховуЇтьс¤ пен¤.

16.1.2. Ќарахуванн¤ пен≥ розпочинаЇтьс¤:

а) при самост≥йному нарахуванн≥ суми податкового зобов'¤занн¤ платником податк≥в - в≥д першого робочого дн¤, наступного за останн≥м днем граничного строку сплати податкового зобов'¤занн¤, визначеного цим «аконом;

б) при нарахуванн≥ суми податкового зобов'¤занн¤ контролюючими органами - в≥д першого робочого дн¤, наступного за останн≥м днем граничного строку сплати податкового зобов'¤занн¤, визначеного у податковому пов≥домленн≥ зг≥дно з нормами цього «акону.

16.1.3. ” раз≥ коли платник податк≥в до початку його перев≥рки контролюючим органом самост≥йно ви¤вл¤Ї факт заниженн¤ податкового зобов'¤занн¤ та погашаЇ його, пен¤ не нараховуЇтьс¤.

÷е правило не застосовуЇтьс¤, ¤кщо:

а) платник податк≥в не подаЇ податкову декларац≥ю за пер≥од, прот¤гом ¤кого в≥дбулос¤ таке заниженн¤;

б) судом доведено скоЇнн¤ злочину посадовими особами платника податк≥в або ф≥зичною особою - платником податк≥в щодо умисного ухиленн¤ в≥д сплати зазначеного податкового зобов'¤занн¤.

16.2. «упиненн¤ строк≥в нарахуванн¤ пен≥

” раз≥ коли кер≥вник податкового органу (його заступник) в≥дпов≥дно до процедури адм≥н≥стративного оскарженн¤ приймаЇ р≥шенн¤ про продовженн¤ строк≥в розгл¤ду скарги платника податк≥в понад строки, визначен≥ абзацом першим п≥дпункту 5.2.2 пункту 5.2 статт≥ 5 цього «акону, пен¤ не нараховуЇтьс¤ прот¤гом таких додаткових строк≥в, незалежно в≥д результат≥в адм≥н≥стративного оскарженн¤.

16.3. «ак≥нченн¤ строк≥в нарахуванн¤ пен≥

16.3.1. Ќарахуванн¤ пен≥ зак≥нчуЇтьс¤ у день прийн¤тт¤ банком, обслуговуючим платника податк≥в, плат≥жного дорученн¤ на сплату суми податкового боргу. ” раз≥ частковоњ сплати суми податкового боргу нарахуванн¤ пен≥ зупин¤Їтьс¤ на таку сплачену частку.

16.3.2. ” раз≥ погашенн¤ суми податкового боргу шл¤хом ст¤гненн¤ кошт≥в або в≥дчуженн¤ ≥нших актив≥в боржника у пор¤дку, передбаченому цим «аконом, нарахуванн¤ пен≥ зупин¤Їтьс¤ у день такого ст¤гненн¤ або в≥дчуженн¤ актив≥в з права власност≥ (повного господарського в≥данн¤) боржника в рахунок погашенн¤, незалежно в≥д строк≥в оплати вартост≥ таких актив≥в њх покупцем.

ѕор¤док застосуванн¤ цього п≥дпункту розробл¤Їтьс¤ центральним податковим органом за погодженн¤м з ƒержавним казначейством ”крањни.

16.3.3. ѕри частковому погашенн≥ податкового боргу сума такоњ частки визначаЇтьс¤ з урахуванн¤м пен≥, нарахованоњ на таку частку. ѕодатковий борг, що погашаЇтьс¤ частково, сплачуЇтьс¤ разом з≥ сплатою пен≥, нарахованоњ в≥дпов≥дно до такоњ частки, Їдиним плат≥жним документом, в ¤кому суми такого податкового боргу та такоњ пен≥ визначаютьс¤ окремо. ѕлат≥жн≥ документи, ¤к≥ не м≥ст¤ть окремо вид≥лену суму податкового боргу та суму пен≥, не приймаютьс¤ до виконанн¤.

(п≥дпункт 16.3.3 пункту 16.3 статт≥ 16 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

якщо платник податк≥в не сплачуЇ пеню разом з≥ сплатою податкового боргу (його частини) або не визначаЇ њњ окремо у плат≥жному документ≥ (чи визначаЇ з порушенн¤м зазначеноњ пропорц≥њ), то податковий орган самост≥йно зд≥йснюЇ розпод≥л такоњ сплаченоњ суми на суму, що спр¤мовуЇтьс¤ на погашенн¤ такого податкового боргу (його частини), та суму, що спр¤мовуЇтьс¤ на погашенн¤ пен≥, нарахованоњ на суму такого погашеного податкового боргу (його частини), та надсилаЇ такому платнику податк≥в пов≥домленн¤, в ¤кому м≥ститьс¤ зазначена ≥нформац≥¤.

(п≥дпункт 16.3.3 пункту 16.3 статт≥ 16 доповнено абзацом другим
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

16.4. –озм≥р пен≥

16.4.1. ѕен¤ нараховуЇтьс¤ на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкц≥й за њх на¤вност≥) ≥з розрахунку 120 в≥дсотк≥в р≥чних обл≥ковоњ ставки Ќац≥онального банку ”крањни, д≥ючоњ на день виникненн¤ такого податкового боргу або на день його (його частини) погашенн¤, залежно в≥д того, ¤ка з величин таких ставок Ї б≥льшою, за кожний календарний день простроченн¤ у його сплат≥.

16.4.2. «азначений розм≥р пен≥ д≥Ї щодо вс≥х вид≥в податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), кр≥м пен≥ щодо порушенн¤ строк≥в розрахунк≥в у сфер≥ зовн≥шньоеконом≥чноњ д≥¤льност≥, що встановлюЇтьс¤ окремим законодавством.

16.5. ¬≥дпов≥дальн≥сть банк≥в

16.5.1. «а порушенн¤ строк≥в перерахуванн¤ податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) до бюджет≥в або державних ц≥льових фонд≥в, встановлених «аконом ”крањни "ѕро плат≥жн≥ системи та переказ грошей в ”крањн≥" банк сплачуЇ пеню за кожний день простроченн¤, включаючи день сплати, у розм≥рах, встановлених п≥дпунктом 16.4.1 пункту 16.4 статт≥ 16, та штрафн≥ санкц≥њ, встановлен≥ п≥дпунктом 17.1.7 пункту 17.1 статт≥ 17 цього «акону, а також несе ≥ншу в≥дпов≥дальн≥сть, встановлену цим «аконом, за порушенн¤ пор¤дку своЇчасного та повного внесенн¤ податку, збору (обов'¤зкового платежу) до бюджету або державного ц≥льового фонду. ѕри цьому платник податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) зв≥льн¤Їтьс¤ в≥д в≥дпов≥дальност≥ за несвоЇчасне або неповне зарахуванн¤ таких платеж≥в до бюджет≥в та державних ц≥льових фонд≥в, включаючи нараховану пеню або штрафн≥ санкц≥њ.

(п≥дпункт 16.5.1 пункту 16.5 статт≥ 16 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

16.5.2. ƒнем поданн¤ до установ банк≥в плат≥жного дорученн¤ за вс≥ма видами податкових платеж≥в вважаЇтьс¤ день його реЇстрац≥њ у цих установах.

16.5.3. Ќе вважаЇтьс¤ порушенн¤м строк≥в зарахуванн¤ податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) з вини банку, ¤кщо таке порушенн¤ стало насл≥дком регулюванн¤ Ќац≥ональним банком ”крањни економ≥чних норматив≥в такого банку, що призводить до браку в≥льного залишку кошт≥в на такому кореспондентському рахунку дл¤ зд≥йсненн¤ зарахуванн¤.

якщо у майбутньому банк або його правонаступники в≥дновлюють платоспроможн≥сть, в≥дл≥к терм≥н≥в зарахуванн¤ податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) розпочинаЇтьс¤ з моменту такого в≥дновленн¤.

16.5.4. ѕри ст¤гненн≥ кошт≥в та майна платник≥в податк≥в - кл≥Їнт≥в банк≥в, страхувальник≥в страхових орган≥зац≥й або член≥в ≥нших небанк≥вських ф≥нансових установ, створених в≥дпов≥дно до закону, податков≥ органи або державн≥ виконавц≥ не мають права звертати ст¤гненн¤ на залишки кошт≥в на кореспондентських рахунках банк≥в, а також на страхов≥ та прир≥вн¤н≥ до них резерви банк≥в, страхових орган≥зац≥й або небанк≥вських ф≥нансових установ, сформованих в≥дпов≥дно до законодавства.

—татт¤ 17. Ўтрафн≥ санкц≥њ (штрафи)

17.1. Ўтрафн≥ санкц≥њ за порушенн¤ податкового законодавства накладаютьс¤ на платника податк≥в у розм≥рах, визначених ц≥Їю статтею, кр≥м штрафних санкц≥й за порушенн¤ валютного законодавства, що встановлюютьс¤ окремим законодавством.

Ўтрафн≥ санкц≥њ накладаютьс¤ контролюючими органами, а у випадку, передбаченому пунктом 17.2 ц≥Їњ статт≥, самост≥йно нараховуютьс¤ та сплачуютьс¤ платником податк≥в.

17.1.1. ѕлатник податк≥в, що не подаЇ податкову декларац≥ю у строки, визначен≥ законодавством, сплачуЇ штраф у розм≥р≥ дес¤ти неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н за кожне таке неподанн¤ або њњ затримку.

ƒл¤ ф≥зичних ос≥б, ¤к≥ займають посади, що п≥дпадають п≥д визначенн¤ суб'Їкт≥в корупц≥йних д≥¤нь в≥дпов≥дно до закону, за неподанн¤ або несвоЇчасне поданн¤ декларац≥њ про доходи таких ф≥зичних ос≥б, отриманих прот¤гом зайн¤тт¤ такоњ посади, штраф застосовуЇтьс¤ у розм≥р≥ тридц¤ти неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н за кожне таке неподанн¤ або њњ затримку.

17.1.2. ” раз≥ коли контролюючий орган самост≥йно визначаЇ суму податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в за п≥дставами, викладеними у п≥дпункт≥ "а" п≥дпункту 4.2.2 пункту 4.2 статт≥ 4 цього «акону, додатково до штрафу, встановленого п≥дпунктом 17.1.1 цього пункту, платник податк≥в сплачуЇ штраф у розм≥р≥ дес¤ти в≥дсотк≥в суми податкового зобов'¤занн¤ за кожний повний або неповний м≥с¤ць затримки податковоњ декларац≥њ, але не б≥льше п'¤тдес¤ти в≥дсотк≥в в≥д суми нарахованого податкового зобов'¤занн¤ та не менше дес¤ти неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н.

17.1.3. ” раз≥ коли контролюючий орган самост≥йно донараховуЇ суму податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в за п≥дставами, викладеними у п≥дпункт≥ "б" п≥дпункту 4.2.2 пункту 4.2 статт≥ 4 цього «акону, такий платник податк≥в зобов'¤заний сплатити штраф у розм≥р≥ дес¤ти в≥дсотк≥в в≥д суми недоплати (заниженн¤ суми податкового зобов'¤занн¤) за кожний з податкових пер≥од≥в, установлених дл¤ такого податку, збору (обов'¤зкового платежу), починаючи з податкового пер≥оду, на ¤кий припадаЇ така недоплата, та зак≥нчуючи податковим пер≥одом, на ¤кий припадаЇ отриманн¤ таким платником податк≥в податкового пов≥домленн¤ в≥д контролюючого органу, але не б≥льше п'¤тдес¤ти в≥дсотк≥в такоњ суми та не менше дес¤ти неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н сукупно за весь строк недоплати, незалежно в≥д к≥лькост≥ податкових пер≥од≥в, що минули.

(п≥дпункт 17.1.3 пункту 17.1 статт≥ 17 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

17.1.4. ” раз≥ коли контролюючий орган самост≥йно донараховуЇ суму податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в за п≥дставами, визначеними у п≥дпункт≥ "в" п≥дпункту 4.2.2 пункту 4.2 статт≥ 4 цього «акону, такий платник податк≥в зобов'¤заний (кр≥м випадк≥в, коли податкова декларац≥¤ не приймаЇтьс¤ всупереч нормам цього «акону) сплатити штраф у розм≥р≥ п'¤ти в≥дсотк≥в суми донарахованого податкового зобов'¤занн¤, але не менше одного неоподатковуваного м≥н≥муму доход≥в громад¤н сукупно за весь строк недоплати, незалежно в≥д к≥лькост≥ податкових пер≥од≥в, що минули.

(п≥дпункт 17.1.4 пункту 17.1 статт≥ 17 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

17.1.5. ” раз≥ коли контролюючий орган самост≥йно визначаЇ суму податкового зобов'¤занн¤ платника податк≥в за п≥дставами, визначеними у п≥дпункт≥ "г" п≥дпункту 4.2.2 пункту 4.2 статт≥ 4 цього «акону, штрафн≥ санкц≥њ не застосовуютьс¤, за вин¤тком випадк≥в, ¤к≥ п≥дпадають п≥д д≥ю п≥дпункту 17.1.7 цього пункту.

17.1.6. ” раз≥ коли платника податк≥в (посадову особу платника податк≥в) засуджено за скоЇнн¤ злочину щодо ухиленн¤ в≥д сплати податк≥в або ¤кщо платник податк≥в декларуЇ переоц≥нен≥ або недооц≥нен≥ об'Їкти оподаткуванн¤, що призводить до заниженн¤ податкового зобов'¤занн¤ у великих розм≥рах, такий платник податк≥в додатково до штраф≥в, визначених цим пунктом, за на¤вност≥ п≥дстав дл¤ њх накладенн¤ сплачуЇ штраф у розм≥р≥ п'¤тдес¤ти в≥дсотк≥в в≥д суми недоплати, але не менше ста неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н сукупно за весь строк недоплати, незалежно в≥д к≥лькост≥ податкових пер≥од≥в, що минули.

(абзац перший п≥дпункту 17.1.6 пункту 17.1 статт≥ 17 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

«аниженн¤м податкового зобов'¤занн¤ у великих розм≥рах вважаЇтьс¤ сума недоплати, ¤ка встановлюЇтьс¤ на р≥вн≥, визначеному  рим≥нальним кодексом ”крањни.

17.1.7. ” раз≥ коли платник податк≥в не сплачуЇ узгоджену суму податкового зобов'¤занн¤ прот¤гом граничних строк≥в, визначених цим «аконом, такий платник податку зобов'¤заний сплатити штраф у таких розм≥рах:

при затримц≥ до 30 календарних дн≥в, наступних за останн≥м днем граничного строку сплати узгодженоњ суми податкового зобов'¤занн¤, - у розм≥р≥ дес¤ти в≥дсотк≥в погашеноњ суми податкового боргу;

(абзац другий п≥дпункту 17.1.7 пункту 17.1 статт≥ 17 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

при затримц≥ в≥д 31 до 90 календарних дн≥в включно, наступних за останн≥м днем граничного строку сплати узгодженоњ суми податкового зобов'¤занн¤, - у розм≥р≥ двадц¤ти в≥дсотк≥в погашеноњ суми податкового боргу;

(абзац трет≥й п≥дпункту 17.1.7 пункту 17.1 статт≥ 17 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

при затримц≥, що Ї б≥льшою 90 календарних дн≥в, наступних за останн≥м днем граничного строку сплати узгодженоњ суми податкового зобов'¤занн¤, - у розм≥р≥ п'¤тдес¤ти в≥дсотк≥в погашеноњ суми податкового боргу.

(абзац четвертий п≥дпункту 17.1.7 пункту 17.1 статт≥ 17 ≥з зм≥нами,
 внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

ѕлатник податк≥в сплачуЇ один ≥з зазначених у цьому п≥дпункт≥ штраф≥в в≥дпов≥дно до загального строку затримки незалежно в≥д того, чи були застосован≥ штрафи, визначен≥ у п≥дпунктах 17.1.1 - 17.1.6 цього пункту, чи н≥.

17.1.8. ” раз≥ коли платник податк≥в, активи ¤кого перебувають у податков≥й застав≥, в≥дчужив так≥ активи без попередньоњ згоди податкового органу, ¤кщо отриманн¤ такоњ згоди Ї обов'¤зковим зг≥дно з цим «аконом, платник податк≥в додатково сплачуЇ штраф у розм≥р≥ суми такого в≥дчуженн¤, визначеноњ за звичайними ц≥нами.

(п≥дпункт 17.1.8 пункту 17.1 статт≥ 17 ≥з зм≥нами, внесеними
 зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

17.1.9. ” раз≥ коли платник податк≥в зд≥йснюЇ продаж (в≥дчуженн¤) товар≥в (продукц≥њ) або зд≥йснюЇ грошов≥ виплати без попереднього нарахуванн¤ та сплати податку, збору (обов'¤зкового платежу), ¤кщо в≥дпов≥дно до законодавства таке нарахуванн¤ та сплата Ї обов'¤зковою передумовою такого продажу (в≥дчуженн¤) або виплати, такий платник податк≥в сплачуЇ штраф у подв≥йному розм≥р≥ в≥д суми зобов'¤занн¤ з такого податку, збору (обов'¤зкового платежу). —плата зазначеного штрафу не зв≥льн¤Ї платника податк≥в в≥д адм≥н≥стративноњ або крим≥нальноњ в≥дпов≥дальност≥ та/або конф≥скац≥њ таких товар≥в (продукц≥њ) або кошт≥в в≥дпов≥дно до закону.

17.2. ѕлатник податк≥в, ¤кий до початку його перев≥рки контролюючим органом самост≥йно ви¤вл¤Ї факт заниженн¤ податкового зобов'¤занн¤ минулих податкових пер≥од≥в, зобов'¤заний:

а) або над≥слати уточнюючий розрахунок ≥ сплатити суму такоњ недоплати та штраф у розм≥р≥ п'¤ти в≥дсотк≥в в≥д такоњ суми до поданн¤ такого уточнюючого розрахунку,

б) або в≥добразити суму такоњ недоплати у склад≥ декларац≥њ з цього податку, що подаЇтьс¤ за наступний податковий пер≥од, зб≥льшену на суму штрафу у розм≥р≥ п'¤ти в≥дсотк≥в в≥д такоњ суми, з в≥дпов≥дним зб≥льшенн¤м загальноњ суми податкового зобов'¤занн¤ з цього податку.

якщо п≥сл¤ подач≥ декларац≥њ за зв≥тний пер≥од платник податк≥в подаЇ нову декларац≥ю з виправленими показниками до зак≥нченн¤ граничного строку поданн¤ декларац≥њ за такий самий зв≥тний пер≥од, то штрафи, визначен≥ у цьому пункт≥, не застосовуютьс¤.

ѕри самост≥йному донарахуванн≥ суми податкових зобов'¤зань адм≥н≥стративн≥ штрафи не накладаютьс¤.

(абзац перший пункту 17.2 статт≥ 17
 у редакц≥њ «акону ”крањни в≥д 20.02.2003 р. N 550-IV)

÷е правило не застосовуЇтьс¤, ¤кщо:

а) платник податк≥в не подаЇ податкову декларац≥ю за пер≥од, прот¤гом ¤кого в≥дбулас¤ недоплата податкового зобов'¤занн¤;

б) судом встановлено скоЇнн¤ злочину посадовими особами платника податк≥в або ф≥зичною особою - платником податк≥в щодо умисного ухиленн¤ в≥д сплати зазначеного податкового зобов'¤занн¤.

17.3. —плата (ст¤гненн¤) штрафних санкц≥й, передбачених ц≥Їю статтею, прир≥внюЇтьс¤ до сплати (ст¤гненн¤) податку та оскарженн¤ њх сум.

—татт¤ 18. —писанн¤ та розстроченн¤ податкового боргу

18.1. —писанн¤ та розстроченн¤ податкового боргу, пов'¤зан≥ з в≥дм≥ною картотеки

18.1.1. —писанню з платник≥в податк≥в п≥дл¤гаЇ податковий борг (кр≥м пен≥ та штрафних санкц≥й), ¤кий виник станом на 31 грудн¤ 1999 року ≥ не сплачений на день набранн¤ чинност≥ ц≥Їю статтею.

18.1.2. ѕодатковий борг, ¤кий виник у пер≥од з 1 с≥чн¤ 2000 року до 1 с≥чн¤ 2001 року ≥ не сплачений на день набранн¤ чинност≥ ц≥Їю статтею, може бути за бажанн¤м платника податку розстрочений на таких умовах:

а) розстроченн¤ податкового боргу надаЇтьс¤ на строк, що не перевищуЇ 60 календарних м≥с¤ц≥в в≥д м≥с¤ц¤ виникненн¤ податкового боргу, включаючи такий м≥с¤ць. ” раз≥ ≥снуванн¤ консол≥дованого податкового боргу строк розстроченн¤ в≥драховуЇтьс¤ в≥д м≥с¤ц¤ виникненн¤ першоњ складовоњ такого консол≥дованого боргу;

б) основна сума податкового боргу (без пен≥ та штрафних санкц≥й) п≥дл¤гаЇ сплат≥ р≥вними частками у строки, встановлен≥ цим «аконом дл¤ квартального податкового пер≥оду, з в≥дстроченн¤м першого платежу на строк, ¤кий визначаЇтьс¤ платником податк≥в, але не може бути б≥льшим двох квартальних податкових пер≥од≥в, наступних за квартальним пер≥одом, у ¤кому був укладений догов≥р про розстроченн¤;

в) розстроченн¤ податкового боргу надаЇтьс¤ п≥д проценти, розрахован≥ за пер≥од, що починаЇтьс¤ в≥д м≥с¤ц¤ укладенн¤ договору про розстроченн¤ та зак≥нчуЇтьс¤ м≥с¤цем погашенн¤ розстроченого податкового боргу, виход¤чи з обл≥ковоњ ставки Ќац≥онального банку ”крањни, д≥ючоњ на момент сплати чергового квартального платежу. «азначен≥ проценти нараховуютьс¤ платником податк≥в, але не сплачуютьс¤, кр≥м випадк≥в, визначених п≥дпунктом "д" п≥дпункту 18.1.2 цього пункту;

г) проценти, нарахован≥ зг≥дно з п≥дпунктом "в" п≥дпункту 18.1.2 цього пункту, списуютьс¤ у момент остаточного погашенн¤ розстроченого податкового боргу;

д) податковий борг юридичних ос≥б, визнаних ф≥ктивними в≥дпов≥дно до закону.

 ер≥вник податкового органу (його заступник) зобов'¤заний прийн¤ти р≥шенн¤ про дострокове роз≥рванн¤ договору про розстроченн¤, що т¤гне за собою обов'¤зок платника податк≥в сплатити невнесену суму розстроченого податкового боргу, а також процент≥в, нарахованих в≥дпов≥дно до п≥дпункту "в" п≥дпункту 18.1.2 цього пункту на таку розстрочену суму податкового боргу, у раз≥ коли платник податк≥в, ¤кий уклав догов≥р про розстроченн¤, до зак≥нченн¤ д≥њ такого договору:

накопичуЇ новий податковий борг або не сплачуЇ чергову частку реструктурованого податкового боргу прот¤гом двох податкових пер≥од≥в, наступних за податковим пер≥одом виникненн¤ такого нового податкового боргу, або податковим пер≥одом, за ¤кий сплачуЇтьс¤ чергова частка реструктурованого податкового боргу;

л≥кв≥дуЇтьс¤;

вињжджаЇ за кордон на пост≥йне м≥сце проживанн¤ (¤кщо платник податк≥в Ї ф≥зичною особою);

визнаЇтьс¤ неплатоспроможним за зобов'¤занн¤ми, ≥ншими н≥ж податков≥.

ѕодатковий орган не може в≥дмовити платнику податк≥в в укладенн≥ договору про розстроченн¤ його податкового боргу на умовах, визначених цим пунктом, ¤кщо письмове зверненн¤ такого платника податк≥в буде над≥слано податковому органу прот¤гом 60 календарних дн≥в з дн¤ набранн¤ чинност≥ ц≥Їю статтею.

18.1.3. —писанню з платник≥в податк≥в п≥дл¤гають пен¤ та штрафн≥ санкц≥њ, нарахован≥ на податковий борг, визначений у п≥дпунктах 18.1.1 та 18.1.2 цього пункту, та не сплачен≥ до дн¤ набранн¤ чинност≥ ц≥Їю статтею, у тому числ≥ пен¤ та штрафн≥ санкц≥њ, нарахован≥ у зв'¤зку з порушенн¤м строк≥в розрахунк≥в п≥д час зд≥йсненн¤ операц≥й у сфер≥ зовн≥шньоеконом≥чноњ д≥¤льност≥.

18.1.4. ѕодатковий борг, що виник у пер≥од з 1 с≥чн¤ 2001 року до 1 кв≥тн¤ 2001 року, п≥дл¤гаЇ сплат≥ у с≥чн≥ - кв≥тн≥ 2001 року в≥дпов≥дно до строк≥в сплати податкових зобов'¤зань, встановлених цим «аконом.

18.1.5. ” раз≥ коли платники податк≥в самост≥йно ви¤вл¤ють податков≥ зобов'¤занн¤, що виникли у податкових пер≥одах, попередн≥х податковому пер≥оду, на ¤кий припадаЇ набранн¤ чинност≥ ц≥Їю статтею, та зд≥йснюють њх декларуванн¤ прот¤гом 60 календарних дн≥в в≥д дн¤ набранн¤ чинност≥ ц≥Їю статтею, податков≥ зобов'¤занн¤ (включаючи пеню) п≥дл¤гають списанню або розстроченню у пор¤дку, визначеному ц≥Їю статтею, залежно в≥д часу њх виникненн¤.

18.1.6. Ќорми цього пункту не поширюютьс¤ на податковий борг, а також нарахован≥ на його суму пеню та штрафн≥ санкц≥њ у раз≥, коли до дн¤ набранн¤ чинност≥ ц≥Їю статтею було розпочате крим≥нальне провадженн¤ щодо умисного ухиленн¤ ос≥б в≥д сплати такого податкового боргу. ” раз≥ коли у майбутньому обвинуваченн¤ особи зн≥маЇтьс¤ або не п≥дтримуЇтьс¤ судом, податковий борг (пен¤ та штрафн≥ санкц≥њ) може бути списано або розстрочено прот¤гом 60 календарних дн≥в з моменту зн¤тт¤ (неп≥дтриманн¤) такого обвинуваченн¤.

18.2. —писанн¤ безнад≥йного податкового боргу

18.2.1. ѕ≥дл¤гаЇ списанню безнад≥йний податковий борг, у тому числ≥ пен¤, нарахована на такий податковий борг, а також штрафн≥ санкц≥њ.

ѕ≥д терм≥ном "безнад≥йний" сл≥д розум≥ти:

а) податковий борг платника податк≥в, визнаного у встановленому пор¤дку банкрутом, вимоги щодо ¤кого не були задоволен≥ у зв'¤зку з недостатн≥стю актив≥в банкрута;

б) податковий борг ф≥зичноњ особи, ¤ка:

визнана у судовому пор¤дку безв≥сно в≥дсутньою або померлою, у раз≥ недостатност≥ майна, на ¤ке може бути направлено ст¤гненн¤ зг≥дно ≥з законодавством;

померла, у раз≥ недостатност≥ майна, на ¤ке може бути направлено ст¤гненн¤ зг≥дно ≥з законодавством;

понад 720 дн≥в перебуваЇ у розшуку;

в) податковий борг юридичних та ф≥зичних ос≥б, стосовно ¤кого минув строк позовноњ давност≥, встановлений цим «аконом;

(д≥ю п≥дпункту "в" п≥дпункту 18.2.1 пункту 18.2 статт≥ 18 зупинено
 на 2005 р≥к зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 23.12.2004 р. N 2285-IV,
 в≥д 25.03.2005 р. N 2505-IV,
на 2006 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.12.2005 р. N 3235-IV,
 на 2007 р≥к -  зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.11.2006 р. N 398-V)

г) податковий борг юридичних або ф≥зичних ос≥б, що виник внасл≥док обставин непереборноњ сили (форс-мажорних обставин);

(д≥ю п≥дпункту "г" п≥дпункту 18.2.1 пункту 18.2 статт≥ 18 зупинено
 на 2005 р≥к зг≥дно ≥з «аконами ”крањни в≥д 23.12.2004 р. N 2285-IV,
 в≥д 25.03.2005 р. N 2505-IV,
на 2006 р≥к - зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 20.12.2005 р. N 3235-IV,
 на 2007 р≥к -  зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.11.2006 р. N 398-V)

д) податковий борг юридичних ос≥б, визнаних ф≥ктивними в≥дпов≥дно до закону;

е) пен≥, штрафн≥ та ф≥нансов≥ санкц≥њ, нарахован≥ в≥дпов≥дно до законодавства ”крањни на суми податкових зобов'¤зань, що вход¤ть до складу заборгованост≥, встановленоњ у процес≥ п≥дтвердженн¤ заборгованост≥ зг≥дно ≥з «аконом ”крањни "ѕро заходи, спр¤мован≥ на забезпеченн¤ сталого функц≥онуванн¤ п≥дприЇмств паливно-енергетичного комплексу". 

(п≥дпункт 18.2.1 пункту 18.2 статт≥ 18 доповнено п≥дпунктом
 "е" зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 23.06.2005 р. N 2711-IV)

” раз≥ коли ф≥зична особа, ¤ка визнана у судовому пор¤дку безв≥сно в≥дсутньою або померлою, з'¤вл¤Їтьс¤ або ф≥зичну особу, ¤ка перебувала у розшуку понад 720 дн≥в, розшукано, списана заборгован≥сть таких ос≥б п≥дл¤гаЇ в≥дновленню та ст¤гненню у загальному пор¤дку, без дотриманн¤ строк≥в позовноњ давност≥.

18.2.2. ќргани ст¤гненн¤ в≥дкликають розрахунков≥ документи, ¤к≥ передбачають ст¤гненн¤ пен≥, штрафних санкц≥й та безнад≥йного податкового боргу, списаних в≥дпов≥дно до ц≥Їњ статт≥.

18.2.3. ѕодатков≥ органи зд≥йснюють щоквартальне списанн¤ безнад≥йного податкового боргу. ѕор¤док такого списанн¤ визначаЇтьс¤ центральним податковим органом за узгодженн¤м з ћ≥н≥стерством ф≥нанс≥в ”крањни.

18.3. —писанн¤ ≥ розстроченн¤ податкового боргу, пов'¤заного з виплатою зароб≥тноњ плати негрошовою формою розрахунк≥в шл¤хом взаЇмозал≥ку заборгованост≥ по позиках та/або товарному кредиту

18.3.1. —писанню з платник≥в податк≥в п≥дл¤гаЇ податковий борг (включаючи пен≥ ≥ штрафн≥ санкц≥њ), ¤кий рахуЇтьс¤ станом на 31 грудн¤ 2001 року за даними податкових декларац≥й, акт≥в зв≥рок, розрахунк≥в та даними бухгалтерського обл≥ку платник≥в податк≥в ≥ не сплачений на день набранн¤ чинност≥ цим пунктом.

ѕри цьому списанню п≥дл¤гаЇ виключно податковий борг, що виник у зв'¤зку з погашенн¤м (виплатою) кредиторськоњ заборгованост≥ по зароб≥тн≥й плат≥, ¤ка рахувалас¤ за даними бухгалтерського обл≥ку платник≥в податк≥в станом на 31 грудн¤ 1999 року, шл¤хом взаЇмозал≥ку деб≥торськоњ заборгованост≥ по позиках або товарному кредиту, зг≥дно з бухгалтерським обл≥ком, за прац≥вниками платник≥в податк≥в.

18.3.2. «а бажанн¤м платник≥в податк≥в податковий борг, що сформувавс¤ станом на 31 грудн¤ 2001 року у зв'¤зку з погашенн¤м (виплатою) кредиторськоњ заборгованост≥ по зароб≥тн≥й плат≥, ¤ка виникла у пер≥од з 1 с≥чн¤ 2000 року по 31 грудн¤ 2000 року за даними бухгалтерського обл≥ку платник≥в податк≥в, шл¤хом закритт¤ њњ взаЇмозал≥ком деб≥торськоњ заборгованост≥ по позиках ≥ товарному кредиту, що рахувалас¤ зг≥дно з бухгалтерським обл≥ком за прац≥вниками платник≥в податк≥в, може бути розстрочений на умовах вимог п≥дпункту 18.1.2 пункту 18.1 ц≥Їњ статт≥.

18.3.3. ” раз≥ ¤кщо платники податк≥в самост≥йно ви¤вл¤ють податков≥ зобов'¤занн¤, ¤к≥ виникли виключно у зв'¤зку з погашенн¤м (виплатою) кредиторськоњ заборгованост≥ по зароб≥тн≥й плат≥ взаЇмозал≥ком деб≥торськоњ заборгованост≥ по позиках ≥ товарному кредиту на умовах вимог абзацу другого п≥дпункту 18.3.1 ≥ п≥дпункту 18.3.2 цього пункту, а час ≥ умови њх виникненн¤ п≥дтверджуютьс¤ аудиторським висновком, ≥ зд≥йснюють њх декларуванн¤ прот¤гом 60 календарних дн≥в з дн¤ набранн¤ чинност≥ цим пунктом, податков≥ зобов'¤занн¤ (включаючи пен≥) п≥дл¤гають списанню або розстроченню залежно в≥д часу њх виникненн¤ у пор¤дку, визначеному ц≥Їю статтею. ќстаточн≥ суми податкових зобов'¤зань п≥дтверджуютьс¤ актом перев≥рки контролюючого органу.

(статтю 18 доповнено пунктом 18.3 зг≥дно ≥з
 «аконом ”крањни в≥д 11.07.2003 р. N 1127-IV)

—татт¤ 19. Ќабранн¤ чинност≥ цим «аконом та пор¤док введенн¤ його в д≥ю

19.1. Ќабранн¤ чинност≥ «аконом

÷ей «акон набираЇ чинност≥ з 1 кв≥тн¤ 2001 року, за вин¤тком:

статт≥ 18, ¤ка набираЇ чинност≥ з дн¤ опубл≥куванн¤ цього «акону;

статей 6, 8, 9, 14, ¤к≥ набирають чинност≥ з 1 жовтн¤ 2001 року;

пункту 4.3 статт≥ 4, статт≥ 10, ¤к≥ набирають чинност≥ з 1 с≥чн¤ 2002 року.

19.2. ” зв'¤зку з набранн¤м чинност≥ цим «аконом припин¤Їтьс¤ в≥дпов≥дно до пункту 4 розд≥лу XV "ѕерех≥дн≥ положенн¤"  онституц≥њ ”крањни д≥¤ ”казу ѕрезидента ”крањни в≥д 4 березн¤ 1998 року N 167/98 "ѕро заходи щодо п≥двищенн¤ в≥дпов≥дальност≥ за розрахунки з бюджетами та державними ц≥льовими фондами" з дн¤ набранн¤ чинност≥ в≥дпов≥дними статт¤ми цього «акону.

19.3. «астосуванн¤ норм цього «акону в перех≥дний пер≥од

19.3.1. « моменту набранн¤ чинност≥ цим «аконом банки не зд≥йснюють обл≥к заборгованост≥ кл≥Їнт≥в, не сплаченоњ у строк, та не ведуть картотеку, за вин¤тком випадк≥в, коли так≥ операц≥њ зд≥йснюютьс¤ банками у межах укладених ними цив≥льно-правових договор≥в.

—писанн¤ кошт≥в з рахунк≥в платника податк≥в зд≥йснюЇтьс¤ банками лише за дорученн¤ми платника або за плат≥жними вимогами зг≥дно з абзацом трет≥м п≥дпункту 10.1.1 статт≥ 10 цього «акону, а також на п≥дстав≥ виконавчих документ≥в та за визнаними платником претенз≥¤ми, у тому числ≥ у пор¤дку досудового врегулюванн¤ спор≥в.

(абзац другий п≥дпункту 19.3.1 пункту 19.3 статт≥ 9 ≥з зм≥нами,
внесеними зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 15.05.2003 р. N 762-IV)

19.3.2. ѕлат≥жн≥ документи кл≥Їнт≥в приймаютьс¤ банками до виконанн¤ виключно за на¤вност≥ достатнього залишку власних кошт≥в на рахунках таких кл≥Їнт≥в. ” раз≥ недостатност≥ кошт≥в на рахунках кл≥Їнт≥в плат≥жн≥ документи повертаютьс¤ њх виписувачам без виконанн¤.

19.3.3. ѕлат≥жн≥ документи орган≥в ст¤гненн¤ приймаютьс¤ банками до виконанн¤ незалежно в≥д на¤вност≥ достатнього залишку кошт≥в на рахунку кл≥Їнта та виконуютьс¤ банком частково у межах на¤вного залишку власних кошт≥в кл≥Їнта - платника таких податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), а у невиконан≥й сум≥ повертаютьс¤ ст¤гувачам.

19.3.4. Ќеоплачен≥ внасл≥док недостатност≥ кошт≥в плат≥жн≥ документи, у тому числ≥ орган≥в ст¤гненн¤, ¤к≥ перебували в обл≥ку банк≥в на момент набранн¤ чинност≥ цим «аконом, повертаютьс¤ њх виписувачам без виконанн¤ прот¤гом п'¤ти робочих (банк≥вських) дн≥в з дн¤ набранн¤ чинност≥ цим «аконом.

 онтролюючий орган, ¤кий отримав такий неоплачений плат≥жний документ, зобов'¤заний над≥слати платнику податк≥в податкове пов≥домленн¤ про суму непогашеного податкового зобов'¤занн¤, зазначеного у цьому плат≥жному документ≥, ¤ка п≥дл¤гаЇ сплат≥ прот¤гом строк≥в, визначених статтею 5 цього «акону.

” раз≥ коли зг≥дно з пунктом 18.1 статт≥ 18 цього «акону таке податкове зобов'¤занн¤ п≥дл¤гаЇ списанню повн≥стю або частково, податкове пов≥домленн¤ не надсилаЇтьс¤ або надсилаЇтьс¤ у частков≥й сум≥.

” раз≥ коли зг≥дно з пунктом 18.1 статт≥ 18 цього «акону таке податкове зобов'¤занн¤ може бути за бажанн¤м платника податк≥в розстрочене, контролюючий орган надсилаЇ податкове пов≥домленн¤ п≥сл¤ зак≥нченн¤ 60 календарного дн¤ з дн¤ набранн¤ чинност≥ цим «аконом, ¤кщо платник податк≥в не скориставс¤ правом такого розстроченн¤.

« дн¤ набранн¤ чинност≥ цим «аконом до дн¤, наступного за граничним днем сплати податкового зобов'¤занн¤, зазначеного у податковому пов≥домленн≥, наданого контролюючим органом зг≥дно з цим пунктом, пен¤ та штрафн≥ санкц≥њ на суму такого податкового зобов'¤занн¤ не нараховуютьс¤.

19.3.5. ƒл¤ забезпеченн¤ сталого надходженн¤ кошт≥в до бюджет≥в (державних ц≥льових фонд≥в) прот¤гом перех≥дного пер≥оду установити, що податков≥ декларац≥њ подаютьс¤:

за податковий (зв≥тний) пер≥од за насл≥дками четвертого кварталу або другого п≥вр≥чч¤ 2000 року зг≥дно з п≥дпунктом "б" п≥дпункту 4.1.4 пункту 4.1 статт≥ 4 цього «акону - прот¤гом 25 календарних дн≥в, наступних за останн≥м календарним днем такого кварталу (п≥вр≥чч¤);

за податковий (зв≥тний) пер≥од за насл≥дками 2000 року зг≥дно з п≥дпунктом "в" п≥дпункту 4.1.4 пункту 4.1 статт≥ 4 цього «акону - прот¤гом 40 календарних дн≥в, наступних за останн≥м календарним днем такого року.

” подальшому застосовуютьс¤ строки поданн¤ податкових декларац≥й, визначен≥ п≥дпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статт≥ 4 цього «акону.

19.3.6. ѕ≥дпункт 19.3.6 пункту 19.3 статт≥ 19 виключено

(зг≥дно ≥з «аконом
 ”крањни в≥д 22.06.2004 р. N 1830-IV)

19.3.7. ¬становити, що на пер≥од д≥њ процедури погашенн¤ заборгованост≥ зг≥дно ≥з «аконом ”крањни "ѕро заходи, спр¤мован≥ на забезпеченн¤ сталого функц≥онуванн¤ п≥дприЇмств паливно-енергетичного комплексу" дл¤ платник≥в податк≥в - учасник≥в розрахунк≥в, визначених цим «аконом, пор¤док погашенн¤ зобов'¤зань юридичних ос≥б перед бюджетами та державними ц≥льовими фондами з податк≥в ≥ збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) визначаЇтьс¤ з урахуванн¤м особливостей, встановлених «аконом ”крањни "ѕро заходи, спр¤мован≥ на забезпеченн¤ сталого функц≥онуванн¤ п≥дприЇмств паливно-енергетичного комплексу". 

(статтю 19 доповнено п≥дпунктом 19.3.7 зг≥дно
 ≥з «аконом ”крањни в≥д 23.06.2005 р. N 2711-IV)

19.4. ¬нести зм≥ни до таких законодавчих акт≥в ”крањни:

19.4.1. ” статт≥ 112  рим≥нально-процесуального кодексу ”крањни:

у частин≥ трет≥й статт≥ цифри "801" виключити;

перше реченн¤ частини четвертоњ статт≥ п≥сл¤ слова "провадитьс¤" доповнити словом "виключно", а друге реченн¤ п≥сл¤ слова "розсл≥дуютьс¤" доповнити словом "виключно".

19.4.2. „астини п'¤ту та шосту статт≥ 100 јрб≥тражного процесуального кодексу ”крањни (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1992 р., N 6, ст. 56; 1997 р., N 25, ст. 171) зам≥нити частинами п'¤тою, шостою та сьомою такого зм≥сту:

"ѕоданн¤ за¤ви про перев≥рку р≥шенн¤, ухвали, постанови в пор¤дку нагл¤ду ≥ принесенн¤ протесту прокурором чи його заступником не зупин¤ють виконавчого провадженн¤, кр≥м випадк≥в, коли р≥шенн¤, ухвала, постанова суду, пов'¤зан≥ з перерахуванн¤м чи списанн¤м грошових сум, а також примусовим вилученн¤м майна, перев≥р¤ютьс¤ за клопотанн¤м сторони в пор¤дку нагл¤ду, на строк такоњ перев≥рки.

¬ ≥нших випадках суд за клопотанн¤м сторони, в≥дпов≥дного прокурора та його заступника або за своЇю ≥н≥ц≥ативою може зупинити виконавче провадженн¤ до зак≥нченн¤ перев≥рки.

ѕри зупинц≥ виконавчого провадженн¤ у зв'¤зку ≥з перев≥ркою р≥шенн¤, ухвали, постанови в пор¤дку нагл¤ду суд на загальних п≥дставах може вжити заход≥в до майнового забезпеченн¤ позову".

19.4.3. —таттю 11 «акону ”крањни "ѕро м≥л≥ц≥ю" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”–—–, 1991 р., N 4, ст. 20; ¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1992 р., N 36, ст. 526; 1993 р., N 11, ст. 83; 2000 р., N 27, ст. 213) доповнити частиною такого зм≥сту:

"ѕри зд≥йсненн≥ заход≥в ≥з запоб≥ганн¤, ви¤вленн¤ ≥ розкритт¤ злочин≥в у сфер≥ податкового законодавства права, передбачен≥ ц≥Їю статтею, надаютьс¤ виключно органам податковоњ м≥л≥ц≥њ у межах њх компетенц≥њ".

19.4.4. ” «акон≥ ”крањни "ѕро заставу" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1992 р., N 47, ст. 642; 1998 р., N 2, ст. 3):

статтю 13 доповнити частиною такого зм≥сту:

"Ќорми ц≥Їњ статт≥ не поширюютьс¤ на право податковоњ застави, що регулюЇтьс¤ податковим законодавством";

статтю 15 доповнити частиною такого зм≥сту:

"ќбов'¤зки з реЇстрац≥њ та нотар≥ального посв≥дченн¤ не поширюютьс¤ на виникненн¤ та зм≥ну прав податковоњ застави, що регулюЇтьс¤ податковим законодавством".

19.4.5. —таттю 8 «акону ”крањни "ѕро оперативно-розшукову д≥¤льн≥сть" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1992 р., N 22, ст. 303, N 39, ст. 572) доповнити частиною такого зм≥сту:

"ѕри виконанн≥ завдань оперативно-розшуковоњ д≥¤льност≥, пов'¤заних з припиненн¤м правопорушень у сфер≥ податкового законодавства, права, передбачен≥ ц≥Їю статтею, надаютьс¤ виключно органам податковоњ м≥л≥ц≥њ у межах њх компетенц≥њ".

19.4.6. ” частин≥ шост≥й статт≥ 7 «акону ”крањни "ѕро акцизний зб≥р на алкогольн≥ напоњ та тютюнов≥ вироби" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1995 р., N 40, ст. 297; 1997 р., N 45, ст. 287; 1999 р., N 4, ст. 34) слова та цифри "щом≥с¤чно до 16 числа наступного за зв≥тним м≥с¤ц¤" зам≥нити словами "у строки, визначен≥ законом дл¤ м≥с¤чного зв≥тного пер≥оду".

19.4.7. ” «акон≥ ”крањни "ѕро державну податкову службу в ”крањн≥" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1994 р., N 15, ст. 84; 1998 р., N 29, ст. 190):

1) у частин≥ перш≥й статт≥ 11:

в абзац≥ другому пункту 1 слова "ƒержавною податковою адм≥н≥страц≥Їю" зам≥нити словами "в≥дпов≥дно до законодавства";

абзац перший пункту 2 п≥сл¤ сл≥в "≥нш≥ ф≥нансово-кредитн≥ установи" доповнити словами "(у пор¤дку, передбаченому законодавством дл¤ розкритт¤ банк≥вськоњ таЇмниц≥)";

пункт 5 виключити;

пункти 7, 8, 9 викласти у так≥й редакц≥њ:

"7) застосовувати до п≥дприЇмств, установ, орган≥зац≥й ≥ громад¤н ф≥нансов≥ санкц≥њ у пор¤дку та розм≥рах, встановлених законом;

застосовувати до банк≥в або юридичних ос≥б, ф≥зичних ос≥б - суб'Їкт≥в п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥, ¤к≥ у встановлений законом строк не пов≥домили про в≥дкритт¤ або закритт¤ рахунк≥в у банках, штрафн≥ санкц≥њ у вигл¤д≥ двадц¤ти неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н;

8) ст¤гувати до бюджет≥в та державних ц≥льових фонд≥в суми недоњмки, пен≥ та штрафних санкц≥й у пор¤дку, передбаченому законом;

9) надавати в≥дстроченн¤ та розстроченн¤ податкових зобов'¤зань, вир≥шувати питанн¤ щодо податкового компром≥су, а також приймати р≥шенн¤ про списанн¤ безнад≥йного боргу у пор¤дку, передбаченому законом";

абзац другий пункту 11 викласти у так≥й редакц≥њ:

"на кер≥вник≥в та ≥нших посадових ос≥б п≥дприЇмств, установ, орган≥зац≥й, винних у в≥дсутност≥ податкового обл≥ку або веденн≥ його з порушенн¤м встановленого пор¤дку, неподанн≥ або несвоЇчасному поданн≥ аудиторських висновк≥в, передбачених законом, а також плат≥жних доручень на перерахуванн¤ належних до сплати податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в), - в≥д п'¤ти до дес¤ти неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н, а за т≥ сам≥ д≥њ, вчинен≥ особою, ¤ку прот¤гом року було п≥ддано адм≥н≥стративному ст¤гненню за в≥дпов≥дне правопорушенн¤, - в≥д дес¤ти до п'¤тнадц¤ти неоподатковуваних м≥н≥мум≥в доход≥в громад¤н";

у пункт≥ 14 слова "у необх≥дних випадках" зам≥нити словами "при проведенн≥ адм≥н≥стративного арешту";

2) статтю 22 викласти у так≥й редакц≥њ:

"—татт¤ 22. ѕрава податковоњ м≥л≥ц≥њ

ѕосадовим особам податковоњ м≥л≥ц≥њ дл¤ виконанн¤ покладених на них обов'¤зк≥в надаютьс¤ права, передбачен≥ пунктом 1, частиною першою пункту 2, пунктами 3 та 6 статт≥ 11 цього «акону, а також пунктами 1 - 4, абзацами другим, трет≥м, шостим пункту 5, пунктами 6 - 12, 14, п≥дпунктами "а" ≥ "б" пункту 15 (з урахуванн¤м положень цього «акону, ≥нших закон≥в з питань оподаткуванн¤), пунктом 16 ≥з дотриманн¤м правил проведенн¤ податкових перев≥рок, встановлених законодавством, пунктами 17, 19, 23, 24, 25, 27, 28, 30 статт≥ 11, статт¤ми 12 - 151 «акону ”крањни "ѕро м≥л≥ц≥ю".

19.4.8. ” «акон≥ ”крањни "ѕро плату за землю" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1996 р., N 45, ст. 238):

частину першу статт≥ 25 викласти у так≥й редакц≥њ:

"«а простроченн¤ встановлених строк≥в сплати податку (статт¤ 17 цього «акону) справл¤Їтьс¤ пен¤ у розм≥рах, визначених законом";

у статт≥ 26 слова "в≥дпов≥дно до «акону ”крањни "ѕро державну податкову службу в ”крањн≥" зам≥нити словами "законами ”крањни".

19.4.9. ” «акон≥ ”крањни "ѕро податок з власник≥в транспортних засоб≥в та ≥нших самох≥дних машин ≥ механ≥зм≥в" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1997 р., N 15, ст. 117; 1999 р., N 40, ст. 361):

1) у статт≥ 6:

у частин≥ трет≥й слова "≥ строки визначен≥" зам≥нити словом "визначеному", а слова "але не п≥зн≥ше 15 березн¤ року, наступного за зв≥тним" зам≥нити словами "у строки, визначен≥ законом дл¤ р≥чного зв≥тного пер≥оду";

у частинах сьом≥й ≥ восьм≥й слова "два попередн≥х роки" зам≥нити словами "три попередн≥х роки";

2) частини другу ≥ третю статт≥ 7 виключити.

19.4.10. „астину другу статт≥ 36 «акону ”крањни "ѕро в≥дновленн¤ платоспроможност≥ боржника або визнанн¤ його банкрутом" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1999 р., N 42 - 43, ст. 378) викласти в так≥й редакц≥њ:

"2. ” раз≥, коли умови мировоњ угоди, укладеноњ зг≥дно з правилами статт≥ 35 цього «акону, передбачають розстрочку чи в≥дстрочку або прощенн¤ (списанн¤) борг≥в чи њх частини, орган ст¤гненн¤ зобов'¤заний погодитис¤ на задоволенн¤ частини вимог з податк≥в, збор≥в (обов'¤зкових платеж≥в) на умовах такоњ мировоњ угоди з метою забезпеченн¤ в≥дновленн¤ платоспроможност≥ п≥дприЇмства. ѕри цьому податковий борг, ¤кий виник у строк, що передував трьом повним календарним рокам до дн¤ поданн¤ за¤ви про порушенн¤ справи про банкрутство до суду, визнаЇтьс¤ безнад≥йним та списуЇтьс¤, а податков≥ зобов'¤занн¤ чи податковий борг, ¤к≥ виникли у строк прот¤гом трьох останн≥х перед днем поданн¤ за¤ви про порушенн¤ справи про банкрутство до суду календарних рок≥в, розстрочуЇтьс¤ (в≥дстрочуЇтьс¤) або списуЇтьс¤ на умовах мировоњ угоди. «азначену мирову угоду п≥дписуЇ кер≥вник в≥дпов≥дного податкового органу за м≥сцезнаходженн¤м боржника".

(д≥ю п≥дпункту 19.4.10 пункту 19.4 статт≥ 19 зупинено
 на 2007 р≥к -  зг≥дно ≥з «аконом ”крањни в≥д 30.11.2006 р. N 398-V)

19.4.11. ” «акон≥ ”крањни "ѕро податок на додану варт≥сть" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1997 р., N 21, ст. 156; 1997 р., N 51, ст. 305):

у п≥дпункт≥ 7.7.2 пункту 7.7 статт≥ 7 слова "передбачен≥ дл¤ сплати податку" зам≥нити словами "передбачен≥ законом дл¤ в≥дпов≥дного податкового пер≥оду";

перше реченн¤ абзацу другого пункту 10.2 статт≥ 10 викласти у так≥й редакц≥њ: "¬≥дпов≥дальн≥сть платник≥в податку за порушенн¤ пор¤дку та строк≥в нарахуванн¤ та внесенн¤ до бюджету податку або пор¤дку зв≥тност≥, а також пор¤док оскарженн¤ р≥шень податкових орган≥в визначаютьс¤ законом з цих питань".

19.4.12. ” «акон≥ ”крањни "ѕро оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмств" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1997 р., N 27, ст. 181; 1998 р., N 10, ст. 35, N 18, ст. 94):

1) у пункт≥ 16.4 статт≥ 16:

в абзац≥ другому слова "не п≥зн≥ше 25 числа м≥с¤ц¤, що настаЇ за зв≥тним кварталом" зам≥нити словами "у строки, визначен≥ законом";

в абзац≥ четвертому слова "у визначен≥ цим пунктом строки" зам≥нити словами "у строки, визначен≥ законом дл¤ р≥чного податкового пер≥оду";

2) у статт≥ 20:

пункт 20.1 доповнити словами "у пор¤дку та розм≥рах, визначених законом";

пункти 20.2 - 20.7 виключити;

3) пункт 21.2 статт≥ 21 викласти у так≥й редакц≥њ:

"21.2. ѕ≥сл¤ зак≥нченн¤ встановлених строк≥в сплати податку до бюджет≥в невнесен≥ суми ст¤гуютьс¤ з нарахуванн¤м пен≥, в≥дпов≥дно до закону".

19.4.13. ” статт≥ 4 «акону ”крањни "ѕро зб≥р на розвиток виноградарства, сад≥вництва ≥ хмел¤рства" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1999 р., N 20 - 21, ст. 191):

у частин≥ перш≥й слова "до 15 числа, наступного за зв≥тним м≥с¤цем" зам≥нити словами "у строки, визначен≥ законом дл¤ м≥с¤чного зв≥тного пер≥оду";

частину другу викласти у так≥й редакц≥њ:

"«а несвоЇчасну сплату збору справл¤ютьс¤ пен¤ та штрафи у пор¤дку, визначеному законом".

19.4.14. ” ƒекрет≥  аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни в≥д 26 грудн¤ 1992 року N 13-92 "ѕро прибутковий податок з громад¤н" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1993 р., N 10, ст. 77; 1996 р., N 45, ст. 234; 1998 р., N 30 - 31, ст. 195):

1) у частин≥ трет≥й статт≥ 9 слова "до 1 лютого року, наступного за зв≥тним, а до 15 лютого ц≥ в≥домост≥ за встановленою формою надаютьс¤ ними до податковоњ ≥нспекц≥њ за м≥сцем проживанн¤ платника" зам≥нити словами "до 1 березн¤ року, наступного за зв≥тним, а у строки, визначен≥ законом, так≥ в≥домост≥ за установленою формою надаютьс¤ ними до податковоњ ≥нспекц≥њ за м≥сцем проживанн¤ платника";

2) у статт≥ 12:

у частин≥ друг≥й слова "до 1 березн¤ наступного року" зам≥нити словами "у строки, визначен≥ законом";

у частин≥ трет≥й слова "не п≥зн≥ше н≥ж через 30 дн≥в п≥сл¤ виплати" зам≥нити словами "у строки, визначен≥ законом дл¤ м≥с¤чного зв≥тного пер≥оду, на ¤кий припадаЇ виплата";

3) у пункт≥ 4 статт≥ 14:

в абзац≥ першому слова "щоквартально, у 15-денний строк п≥сл¤ зак≥нченн¤ кварталу, подають податковому органу декларац≥њ, а п≥сл¤ зак≥нченн¤ року - до 1 лютого наступного року" зам≥нити словами "надають податковому органу декларац≥њ за насл≥дками кожного зв≥тного кварталу, а також зв≥тного року у строки, визначен≥ законом";

абзац другий викласти в так≥й редакц≥њ:

"√ромад¤ни, ¤к≥ одержують ≥нш≥ доходи, подають декларац≥њ у строки, визначен≥ законом дл¤ м≥с¤чного зв≥тного пер≥оду, на ¤кий припадаЇ дата виникненн¤ джерела доходу. ” н≥й вказуЇтьс¤ розм≥р фактичного доходу за перший м≥с¤ць та розм≥р оч≥куваного (оц≥ночного) доходу до к≥нц¤ поточного року. ” раз≥ припиненн¤ ≥снуванн¤ джерела доходу прот¤гом року сума одержаних доход≥в включаЇтьс¤ до складу декларац≥њ за насл≥дками такого календарного року, ¤ка подаЇтьс¤ податковому органу у строки, визначен≥ законом";

4) у пункт≥ 1 статт≥ 18:

в абзац≥ другому слова "у 15-денний строк п≥сл¤ зак≥нченн¤ кварталу" зам≥нити словами "у строки, визначен≥ законом";

в абзац≥ третьому слова "до 1 лютого наступного року" зам≥нити словами "у строки, визначен≥ законом";

5) статтю 21 викласти в так≥й редакц≥њ:

"—татт¤ 21. ¬≥дпов≥дальн≥сть за порушенн¤ норм цього ƒекрету

1. ¬≥дпов≥дальн≥сть платник≥в податку за порушенн¤ норм цього ƒекрету визначаЇтьс¤ в≥дпов≥дним законом.

2. «а простроченн¤ встановлених строк≥в сплати податку справл¤Їтьс¤ пен¤ у розм≥рах, визначених законом";

6) у статт≥ 22 слова "«аконом "ѕро державну податкову службу в ”крањн≥" зам≥нити словом "законом".

19.4.15. ” ƒекрет≥  аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни в≥д 26 грудн¤ 1992 року N 18-92 "ѕро акцизний зб≥р" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1993 р., N 10, ст. 82; 1999 р., N 52, ст. 469):

частину третю статт≥ 6 викласти у так≥й редакц≥њ:

"јкцизний зб≥р сплачуЇтьс¤ до бюджету у строки, визначен≥ в≥дпов≥дним законом. ÷ентральний податковий орган визначаЇ пор¤док нарахуванн¤ сум акцизного збору виход¤чи з норм в≥дпов≥дного закону з питань оподаткуванн¤ окремим видом акцизного збору";

частину другу статт≥ 7 виключити.

19.4.16. —таттю 9 ƒекрету  аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни в≥д 21 с≥чн¤ 1993 року N 7-93 "ѕро державне мито" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1993 р., N 13, ст. 113; 1995 р., N 30, ст. 229) викласти в так≥й редакц≥њ:

"ѕлатники державного мита несуть в≥дпов≥дальн≥сть за правильн≥сть його ст¤гненн¤, а також за своЇчасн≥сть ≥ повноту зарахуванн¤ до бюджету, передбачену законодавством.

«а несвоЇчасне або неповне зарахуванн¤ державного мита до бюджету справл¤ютьс¤ пен¤ та штрафи в≥дпов≥дно до закону".

19.5. ¬изнати такими, що втратили чинн≥сть:

1) ƒекрет  аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни в≥д 21 с≥чн¤ 1993 року N 8-93 "ѕро ст¤гненн¤ не внесених у строк податк≥в ≥ неподаткових платеж≥в" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1993 р., N 13, ст. 114; 1994 р., N 20, ст. 120; 1995 р., N 1, ст. 3; 1996 р., N 16, ст. 71; 1997 р., N 9, ст. 78; 2000 р., N 14 - 15 - 16, ст. 121);

2) пункт 4 розд≥лу II "ѕрик≥нцев≥ положенн¤" «акону ”крањни "ѕро внесенн¤ до де¤ких закон≥в ”крањни зм≥н щодо в≥дкритт¤ банк≥вських рахунк≥в" (¬≥домост≥ ¬ерховноњ –ади ”крањни, 1998 р., N 14, ст. 61).

19.6. «акони та ≥нш≥ нормативно-правов≥ акти д≥ють у частин≥, що не суперечить нормам цього «акону.

19.7.  аб≥нету ћ≥н≥стр≥в ”крањни та Ќац≥ональному банку ”крањни:

у трим≥с¤чний терм≥н затвердити нормативно-правов≥ акти, що випливають з цього «акону;

у двом≥с¤чний терм≥н подати пропозиц≥њ про внесенн¤ зм≥н до законодавчих акт≥в ”крањни у зв'¤зку з прийн¤тт¤м цього «акону та привести своњ р≥шенн¤ у в≥дпов≥дн≥сть з нормами цього «акону.